Oddiel 1245
Oddiel 1245 je kodifikovaný v zákone Spojených štátov amerických (USC) v hlave 26 - Zákon o vnútorných príjmoch (IRC), podnadpis A - Dane z príjmu, kapitola 1 - Normálne dane a dane, podkapitola P - Kapitálové zisky a straty, časť IV - Osobitné pravidlá. na určenie kapitálových výnosov a strát, oddiel 1245 - Výnosy z nakladania s určitým odpisovateľným majetkom. Táto (zdĺhavá!) Taxonómia nás užitočne informuje, že oddiel 1245 pokrýva uplatniteľnú daňovú sadzbu pre zisky z predaja alebo prevodu odpisovateľného a amortizovateľného majetku. Poďme sa hlbšie dozvedieť, aký druh majetku je krytý a aká daňová sadzba sa naň vzťahuje.
Členenie oddielu 1245
Oddiel 1245 zachytáva odpisy alebo amortizáciu povolenú alebo prípustnú na hmotnom a nehmotnom osobnom majetku v čase, keď podnik predáva takýto majetok so ziskom zdanením zisku pri bežných príjmových sadzbách v rozsahu jeho povoleného alebo povoleného odpisovania alebo amortizácie.
Oddiel 1245 Definovaná vlastnosť
§ 1245 Majetok je akýkoľvek nový alebo použitý hmotný alebo nehmotný osobný majetok, ktorý bol alebo by mohol byť predmetom odpisov alebo amortizácie. Príkladom hmotného osobného majetku sú stroje, vozidlá, vybavenie, zásobníky a silá na skladovanie obilia, vysoké pece a tehlové pece. Príkladom nehmotného osobného majetku sú patenty, autorské práva a ochranné známky.
Majetok podľa oddielu 1245 nie je pozemkom alebo úpravou pôdy, ani jeho budovami alebo neoddeliteľne stálymi stavbami, ani jeho stavebnými prvkami. Príkladom majetku, ktorý nie je osobným majetkom, sú pozemky, budovy, steny, garáže a HVAC.
Oddiel 1245 Zachytenie
Oddiel 1245 je mechanizmus na spätné získanie bežných sadzieb dane z príjmu, ktoré sú prípustné alebo povolené odpisy alebo amortizácia, ktoré sa týkajú majetku podľa oddielu 1231. Prípustné alebo povolené znamená, že výška odpisov alebo amortizácie je väčšia z odpisov alebo odpisov, ktoré mohli byť prijaté, ale neboli.
V ďalšom texte sa týmto článkom zjednodušia odkazy na odpisy a amortizáciu iba na odpisy, pričom sa pripomína, že oddiel 1245 sa vzťahuje na odpisovaný a amortizovaný osobný majetok.
Oddiel 1245 Základné informácie
Oddiel 1245 definuje vlastníctvo oddielu 1245 tým, že nám hovorí, čo to nie je. Táto definícia vylúčením zamieňa aj daňových expertov. Možno bude ľahšie identifikovať majetok podľa oddielu 1245, ak sa namiesto toho zameriame na dôvod, prečo Kongres uzákonil oddiel 1245. Odpoveď sa zníži na úpravu majetkovej základne odpismi a charakter zisku alebo straty z dispozície nehnuteľnosti.
Z koncepčného hľadiska nižšia daňová sadzba zo zisku znamená menej daňovej povinnosti a vyššia daňová sadzba zo straty znamená väčšie vyrovnanie zdaniteľného príjmu a daňovej povinnosti. Z tohto dôvodu sa stratégia daňového plánovania usiluje o nižšie sadzby kapitálových výnosov pre zisky a vyššie bežné sadzby príjmov pre straty.
Kongres nariadil IRC, oddiel 1231, aby zvýhodňoval podniky tým, že im umožnil uplatňovať nižšiu mieru kapitálových výnosov zo zisku a vyššiu bežnú mieru výnosov zo strát vykázaných z predaja ich majetku. Mnohé podniky však už dostali zvýhodnené daňové zaobchádzanie odpočítaním odpisov z týchto nehnuteľností. Kongres preto nariadil oddielu 1245, aby znovu získal odpisy pri bežných príjmových sadzbách na nehnuteľnosti predávané so ziskom.
Zo znenia oddielu 1245 vyplýva, že sa vzťahuje na novú alebo inú triedu majetku - oddiel 1245. Ale v skutočnosti je majetok oddielu 1245 iba majetkom oddielu 1231, ktorý bol odpisovaný. Majetok podľa oddielu 1245 je majetkom podľa oddielu 1245, iba ak má nezabezpečené odpisy. Akonáhle je jeho odpis úplne zachytený, stáva sa majetkom časti 1231.
Daňový obrázok predaja nehnuteľnosti podľa oddielu 1245
S týmto porozumením sa pozrime na daňový obrázok predaja nehnuteľnosti podľa oddielu 1245. Ak sa majetok podľa oddielu 1245 predáva so stratou, prevádza sa na daňový účel do oddielu 1231 a strata je bežná (podlieha započítaniu a spätnému vyhľadávaniu). Ak sa majetok podľa oddielu 1245 predáva so ziskom, zostáva majetkom podľa oddielu 1245 a v rozsahu odpisov je zisk zdanený bežnou sadzbou príjmu. Po opätovnom odpise sa prevádza na časť 1231 majetku a akýkoľvek zostávajúci zisk sa zdaňuje sadzbou kapitálových výnosov.
Príklad predaja nehnuteľnosti podľa oddielu 1245
Tu je príklad, ktorý môže pomôcť vyčistiť hmlu. Firma vlastní miniaplikáciu 100 USD a odpisovanie si vyžaduje 75 USD. Upravený daňový základ widgetu je jeho 100 dolárov mínus 75 dolárov odpisov alebo 25 dolárov. Podnik predáva widget za 150 dolárov. Zisk je predajná cena 150 dolárov mínus daňový základ upravený o 25 dolárov alebo 125 dolárov. Z toho 125 USD je 75 USD zisk zo sekcie 1245 zdanený pri bežných príjmových sadzbách a 50 USD je zisk zo sekcie 1231 zdanený sadzbami kapitálových výnosov. Ak firma predáva miniaplikáciu 100 USD za 20 USD, máte stratu z predajnej ceny 20 USD mínus daňový základ upravený o 25 dolárov alebo 5 dolárov. Pretože existuje zisk $ 0, oddiel 1245 sa neuplatňuje a strata 5 USD je strata v sekcii 1231, ktorá je bežná.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.