Pravidlá straty pasívnej činnosti
Pravidlá straty pasívnej činnosti sú súbor pravidiel IRS, ktoré zakazujú použitie pasívnych strát na kompenzáciu zárobkov alebo bežných príjmov. Pravidlá pasívnej straty bránia investorom vo využívaní strát z činností produkujúcich príjmy, na ktorých nie sú významnou súčasťou.
Dôležitá účasť na zárobkových alebo bežných činnostiach produkujúcich príjmy znamená, že príjem je aktívnym príjmom a nemožno ho znížiť pasívnymi stratami. Pasívne straty sa môžu použiť iba na kompenzáciu pasívnych príjmov.
Pochopenie pravidiel straty pasívnej aktivity
Kľúčovou otázkou pri pravidlách straty pasívnej činnosti je významná účasť. Podľa témy IRS č. 425 je „významnou účasťou“ účasť na prevádzke obchodnej alebo podnikateľskej činnosti na „pravidelnom, nepretržitom a podstatnom základe“. Existuje sedem testov, ktoré môžu definovať významnú účasť, ale najbežnejšia. pracuje najmenej 500 hodín v podnikaní v priebehu roka.
Ak sa daňovník významne nezúčastňuje na činnosti, ktorá spôsobuje pasívne straty, tieto straty sa môžu vyrovnať iba voči pasívnym príjmom. Ak neexistuje pasívny príjem, nedá sa odpočítať žiadna strata. Upozorňujeme, že činnosti spojené s prenájmom - vrátane činností týkajúcich sa prenájmu nehnuteľností - sa považujú za pasívne činnosti, a to aj v prípade, že dôjde k významnej účasti („odborníci v oblasti nehnuteľností“ nemôžu využívať túto výnimku).
Straty pasívnej činnosti sa môžu uplatniť iba v bežnom roku. Ak však prekračujú pasívny príjem, môžu sa preniesť bez obmedzenia; nemôžu byť prenesené späť.
Pravidlá pasívnej straty sa všeobecne uplatňujú na individuálnej úrovni, ale rozširujú sa prakticky na všetky podniky a činnosti spojené s prenájmom v rôznych spravodajských jednotkách, s výnimkou korporácií C, s cieľom zabrániť zneužívaniu daňových úľav. Existujú podrobné pravidlá o tom, koľko pasívnych strát je možné odpočítať; Zákon o znížení daní a pracovných miest z roku 2017 zmenil niektoré z týchto čísel. Ak si myslíte, že by sa tieto pravidlá mohli vzťahovať na vašu daňovú situáciu, obráťte sa na daňového špecialistu.
Kľúčové jedlá
- Pravidlá pasívnej straty sú súborom pravidiel IRS, v ktorých sa uvádza, že pasívne straty sa môžu použiť iba na kompenzáciu pasívneho príjmu.
- Pasívna činnosť je činnosť, pri ktorej sa daňovník počas predmetného roka významne nezúčastnil na jej prebiehajúcej činnosti.
- Bežné straty pasívnej činnosti môžu prameniť z prenájmu vybavenia, prenájmu nehnuteľností alebo obmedzeného partnerstva.
Pasívne straty a pasívna aktivita
Pasívna činnosť je činnosť, na ktorej sa daňovník nepodieľal počas daňového roka. Služba Internal Revenue Service (IRS) definuje dva typy pasívnej činnosti: obchodné alebo obchodné činnosti, do ktorých daňovník aktívne neprispíval, a prenájom. Pokiaľ daňovník nie je profesionálom v oblasti nehnuteľností, činnosti spojené s prenájmom zvyčajne poskytujú pasívne toky príjmov. IRS definuje významnú účasť ako pravidelnú, nepretržitú a podstatnú účasť na činnosti podniku.
Pasívna strata je teda finančná strata v rámci investície do akéhokoľvek obchodného alebo obchodného podniku, v ktorom investor nie je významným účastníkom. Pasívne straty môžu pochádzať z investícií do prenájmu nehnuteľností, obchodných partnerstiev alebo iných činností, na ktorých sa investor významne nezúčastňuje. Aby bol investor považovaný za nemateriálneho účastníka, nemôže byť nepretržite a podstatne aktívny ani zapojený do obchodnej činnosti.
Pasívne straty (a príjmy) z nich môžu vo všeobecnosti pochádzať z týchto činností:
- Lízing vybavenia
- Prenájom nehnuteľností (aj keď existujú určité výnimky)
- Výhradné vlastníctvo alebo farma, na ktorej daňovník nemá významnú účasť
- Obmedzené partnerstvá (aj keď existujú určité výnimky)
- Partnerstvá, korporácie a spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorých daňovník nemá významnú účasť
Ak si nie ste istí, či by strata mala byť klasifikovaná ako pasívna, alebo nie, stojí za to sa poradiť s audítorom, aby ste sa uistili, že vaše dane sú správne zaúčtované.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.