Kapitálový príspevok
Kapitálový príspevok je výdavok, ktorý si môže britský alebo írsky podnik nárokovať proti svojmu zdaniteľnému zisku. Na väčšinu aktív nakúpených na použitie v podniku sa môžu požadovať kapitálové príspevky, od nákladov na vybavenie a výskum, až po náklady na renovácie budov.
Klasifikácia týchto aktív určuje, či je možné požadovať úplnú alebo čiastočnú hodnotu, a či je opravná položka odpočítateľná za jeden rok alebo viac. Keď podnik vypočíta výšku výdavkov na kapitálové príspevky, ktoré je možné uplatniť počas zdaňovacieho obdobia, mal by zahrnúť tieto informácie o svojom daňovom priznaní, ktoré sa v Spojenom kráľovstve predkladá HM Revenue & Customs (HMRC).
Kľúčové jedlá
- Spojené kráľovstvo a Írsko umožňujú odpočítať určité obchodné výdavky ako kapitálové príspevky
- Niektoré výdavky možno odpočítať od daní v roku, v ktorom vznikli, zatiaľ čo iné oprávnené príspevky sú rozložené na niekoľko rokov
- Medzi oprávnené kategórie patrí vybavenie a aspoň niektoré vozidlá na použitie v spoločnosti
- Výdavky na predmety dlhodobej spotreby, ako sú kancelárske potreby, nie sú oprávnené
Prípustné kapitálové rezervy
Zákon o kapitálových príspevkoch, ktorý upravuje zákon o HMRC, umožňuje podnikom zo Spojeného kráľovstva požadovať odpočty za širokú škálu výdavkov. (Táto príručka sa v prvom rade týka situácie v Spojenom kráľovstve; írske nariadenia sa nakoniec krátko prediskutujú.)
Kategória Stroje a zariadenia obsahuje také aktíva, ako sú vybavenie a autá, dodávky a nákladné autá. Niektoré alebo všetky hodnoty položiek môžu byť odpočítané zo ziskov spoločnosti pred zaplatením daní. Ostatné kapitálové príspevky zahŕňajú náklady na výskum a vývoj, patenty a renovácie v obchodných priestoroch. Za kapitálové kvóty sa však nemožno žiadať: prenajaté predmety; budovy vrátane ich dverí, brán, uzáverov, vodných a plynových systémov; pozemky a stavby vrátane mostov, ciest a dokov; a akékoľvek predmety používané na účely obchodnej zábavy, ako napríklad loď alebo zábavný systém.
Druhy kapitálového príspevku
Dva bežne používané typy kapitálových kvót, ktoré majú podniky k dispozícii, sú ročný investičný príspevok (AIA) a prvý rok.
AIA
AIA umožňuje podnikom odpočítať celú hodnotu väčšiny položiek používaných výlučne na obchodné účely až do ročného limitu príspevku vo výške 1 milión GBP (dočasne zvýšeného do 31. decembra 2020). O odpočítanie dane sa žiada v tom istom zdaňovacom roku, v ktorom bola položka nadobudnutá. Na väčšinu strojov a prístrojov je možné uplatniť nárok podľa AIA s výnimkou automobilov, darčekov pre podniky a akýchkoľvek predmetov zakúpených pred tým, ako boli použité v spoločnosti.
Príspevok v prvom roku
Súvisiacim typom kapitálového príspevku je príspevok v prvom roku. Je známy aj ako „zvýšený kapitálový príspevok“ a je k dispozícii nad rámec štandardnej sumy AIA pre určité aktíva nakúpené podnikom. Odpočítanie sa môže vykonať iba v roku nákupu, odtiaľ názov. Kategórie položiek, na ktoré sa môže vzťahovať príspevok v prvom roku, sú energeticky alebo vodou efektívne vybavené zariadenia, ktoré zahŕňajú určité typy nových automobilov s nízkymi emisiami CO 2, zariadenia na úsporu energie a vody a nové nákladné vozidlá s nulovými emisiami.
Používanie zníženia hodnoty
Ak si nenárokujete všetky príspevky na AIA alebo na prvý rok, na ktoré máte nárok, môžete požiadať o časť nákladov v nasledujúcom účtovnom období pomocou zníženia hodnoty. Odpisová prirážka sa rozloží na niekoľko rokov a môže sa použiť aj na aktíva, ktoré nie sú oprávnené na ďalšie odpočty, vrátane automobilov, predmetov získaných ako dary alebo položiek, ktoré boli vlastnené pred ich použitím v podnikaní.
Percentuálny podiel hodnoty, ktorá sa môže uplatniť, závisí od typu položky a sadzba odpočítateľná pre služobné automobily závisí od úrovne emisií CO 2 . Hodnota zvyčajne znamená cenu zaplatenú za položku. Avšak v prípadoch, keď položka bola darom alebo bola predtým vo vlastníctve, by sa pri výpočte odpočtov mala použiť trhová hodnota.
Sadzby za zníženie hodnoty
Väčšina položiek, ktoré sa používajú na obchodné účely, má nárok na 18% ročný odpočet ich hodnoty. Majetok, ktorý je oprávnený odpočítať iba na 8%, zahŕňa neoddeliteľnú súčasť budov, ako sú eskalátory alebo klimatizácia, položky s dlhou životnosťou (25 rokov a viac), tepelná izolácia budov alebo autá s vyššími emisiami CO2. S výnimkou automobilov spoločnosť HMRC radí, aby podnik požadoval tieto aktíva v rámci AIA, a nie aby požadoval ako opravnú položku, iba so zníženou sadzbou 8%, pokiaľ už nebol dosiahnutý limit AIA.
Základné imanie v Írsku
Kapitálové príspevky írskej republiky sú štruktúrované podobne ako v Spojenom kráľovstve. Na rozdiel od AIA Spojeného kráľovstva sú však kvóty v Írsku, ktoré je možné v plnej miere požadovať počas roka, v ktorom boli vynaložené, obmedzené na dávky so stanovenými environmentálnymi alebo zdravotnými výhodami.
Na výdavky na stroje a zariadenia sa môže požadovať kapitálová rezerva vo výške 12, 5% ročne počas ôsmich rokov; Motorové vozidlá; práva na prenosovú kapacitu; počítačový softvér; a také konkrétne nehmotné aktíva, ako sú patenty, autorské práva, ochranné známky a know-how. Výdavky na priemyselné budovy sa môžu nárokovať na 4% za 25 rokov pre väčšinu priemyselných budov.
Spoločnosť môže požadovať 100% zrýchlený kapitálový príspevok (ACA) pre: energeticky efektívne vybavenie vrátane vozidiel na elektrický pohon a alternatívne palivo; plynové vozidlá a tankovacie zariadenia; a vybavenie v jasliach alebo telocvičniach, ktoré spoločnosť poskytuje svojim zamestnancom. ACA je možné uplatniť v prvom roku, keď sa majetok používa v podnikaní.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.