Agresívne účtovníctvo
Agresívne účtovníctvo sa týka účtovných postupov, ktoré sú určené na nadhodnotenie finančnej výkonnosti spoločnosti. Agresívne účtovníctvo je podobné ako kreatívne účtovníctvo, čo znamená, že spoločnosť by mohla oneskoriť alebo zakryť vykázanie straty.
Spoločnosti, ktoré sa zaoberajú agresívnymi účtovnými postupmi, môžu tiež skryť náklady a zvyšovať príjmy. Agresívne účtovníctvo je na rozdiel od konzervatívneho účtovníctva, ktoré s väčšou pravdepodobnosťou podhodnocuje výkonnosť, a tým aj hodnotu firmy.
Kľúčové jedlá
- Agresívne účtovníctvo sa týka účtovných postupov, ktoré sú určené na nadhodnotenie finančnej výkonnosti spoločnosti.
- Agresívne účtovníctvo sa môže robiť oneskorením alebo prekrytím strát alebo umelo zvýšením jeho hodnoty nadhodnotením ziskov.
- Spoločnosti môžu nafúknuť príjmy vykázaním hrubých výnosov a zachovať odložené výdavky v súvahe namiesto ich vykazovania vo výkaze ziskov a strát.
Pochopenie agresívneho účtovníctva
Agresívne účtovníctvo sa môže riadiť zákonom, pričom sa odchyľuje od ducha účtovných pravidiel. Cieľom agresívneho účtovníctva je navrhnúť priaznivejší pohľad na finančnú výkonnosť spoločnosti, ako sa skutočne deje. Väčšina účtovníkov nevyužíva agresívne účtovné techniky, pretože sa to považuje za neetické a v niektorých prípadoch za nezákonné.
Agresívne účtovné techniky
Agresívne účtovníctvo sa môže pohybovať od nadhodnotenia príjmu po zníženie ceny, ale nižšie je niekoľko príkladov agresívnych účtovných stratégií.
príjem
Spoločnosti môžu nadhodnotiť príjmy vykazovaním hrubých výnosov, aj keď existujú výdavky, ktoré ich znižujú. Spoločnosti tiež môžu zaznamenať príjmy pred dokončením predaja, aby ho mohli zachytiť skôr. Napríklad spoločnosť môže zaznamenať príjmy z predaja v bežnom fiškálnom roku v porovnaní s budúcim rokom, aby podporila tento rok zisk, napriek tomu, že sa výnosy realizujú budúci rok.
Nafukovacie aktíva
Časť režijných nákladov spoločnosti, ako sú zamestnanci, sa zvyčajne prideľuje na inventár, pretože s hotovými výrobkami, ako aj s nedokončenými výrobkami sú spojené nepriame náklady. Alokácia zvyšuje hodnotu zásob a v dôsledku toho znižuje hodnotu nákladov na predaný tovar (COGS). COGS sú náklady priamo spojené s výrobou, napríklad priama práca a materiály používané pri výrobe tovaru. Ak spoločnosti nadhodnotia množstvo režijných nákladov aplikovaných na zásoby, zvýšia to hodnotu obežných aktív spoločnosti.
Odložené výdavky
Výdavky budúcich období sú náklady, ktoré spoločnosť ešte nespotrebovala. Výsledkom je, že položka sa zaznamenáva ako majetok, kým sa nespotrebuje, čo je zvyčajne menej ako jeden rok. Po spotrebovaní sa položka zaznamená ako náklad vo výkaze ziskov a strát. Napríklad nájomné by sa spotrebovalo počas mesiaca a najprv by sa zaznamenalo ako majetok. Keď sa platba nájomného uskutoční na konci mesiaca, zaúčtuje sa ako náklad.
Spoločnosti môžu manipulovať so ziskom pomocou odložených výdavkov tak, že ich ponechajú v súvahe namiesto toho, aby ich presunuli do výkazu ziskov a strát ako náklad. Výsledkom by bol zvýšený čistý zisk alebo zisk, pretože náklady by boli nižšie ako v skutočnosti.
Príklady agresívneho účtovníctva
Na konci 90. rokov sa niektoré spoločnosti zapojili do podvodného falšovania finančných výkazov alebo varenia kníh. Účtovné škandály v spoločnostiach Enron, Worldcom a ďalších firmách viedli k zákonu Sarbanes-Oxley. Zákon zlepšil zverejňovanie a zvýšil pokuty pre vedúcich pracovníkov, ktorí vedome podpísali nevhodné finančné výkazy. Zákon o Sarbanes-Oxley tiež vyžaduje, aby spoločnosti zlepšili svoje vnútorné kontrolné a audítorské výbory. Nižšie sú uvedené niektoré z najslávnejších agresívnych škandálov s účtovníctvom.
WorldCom
Agresívne účtovné metódy zahŕňajú nafúknutie čistého príjmu zaznamenaním výdavkov ako nákup kapitálu, ako to urobil Worldcom v rokoch 2001 a 2002, alebo podhodnotením odpisových nákladov. Zvyčajne sa výdavky zaznamenávajú, keď zaplatili, zatiaľ čo nákupy kapitálu sa môžu časom rozložiť v malých prírastkoch, aby sa z nich mohli generovať príjmy. Worldcom rozložil svoje prevádzkové náklady časom v menších častiach, pričom ich považoval za kapitálové výdavky, ktoré zvýšili zisky spoločnosti.
Krispy Kreme
Medzi ďalšie techniky patrí nafukovanie zaznamenanej hodnoty majetku a predčasné vykázanie výnosov. Spoločnosť Krispy Kreme zaúčtovala príjmy z donutového zariadenia, ktoré predala franšízantom, dlho predtým, ako za to museli platiť. Predajom franšízantom získala materská spoločnosť príjmy z predaja vysokovýrobných strojov.
Kreatívne podsúvahové účtovníctvo sa môže použiť aj na skrytie kapitálových výdavkov a podnikového dlhu. V roku 2002 sa zdá, že šišky Krispy Kreme zvyšujú predaj bez zvýšenia kapitálu. Ako sa ukázalo, použila syntetické nájmy na presun 30 miliónov dolárov, ktoré vynaložila na novú zmiešavaciu jednotku a sklad zo svojej súvahy. Bolo to legálne, ale išlo o podvod.
Pretože nové aktíva boli vykázané ako náklad vo výkaze ziskov a strát, a nie ako záväzok v súvahe, Krispy Kreme mala lepšiu návratnosť použitého kapitálu, ako to v skutočnosti bolo.
Enron
Aby sa zvýšili príjmy, energetické spoločnosti ako Enron vykázali hodnotu energetických zmlúv ako hrubý výnos namiesto provízie, ktorú dostali ako obchodníci. Pomocou tohto triku päť najlepších firiem obchodujúcich s energiou v USA zvýšilo svoj celkový príjem v rokoch 1995 až 2000 sedemkrát. Enron tiež používal podsúvahové korporácie nazývané subjekty zvláštneho určenia na skrytie nedostatočne výkonných aktív a účtovanie fantómových ziskov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.