Čistá prevádzková strata (NOL)
Na účely dane z príjmu je čistá prevádzková strata (NOL) výsledkom, keď odpočítateľná položka spoločnosti prekročí jej zdaniteľný príjem v zdaňovacom období. NOL sa vo všeobecnosti môže použiť na vyrovnanie daňových platieb spoločnosti v iných zdaňovacích obdobiach prostredníctvom ustanovenia o dani z vnútorných výnosov (IRS), ktoré sa nazýva prenos strát.
Kľúčové jedlá
- Čistá prevádzková strata (NOL) existuje, ak odpočty spoločnosti presahujú zdaniteľný príjem.
- NOL môže mať prospech pre spoločnosť znížením zdaniteľného príjmu v budúcich daňových rokoch.
- Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach vykonal významné zmeny v pravidlách NOL pre daňové roky začínajúce v roku 2018.
- NOL sa teraz môžu preniesť na neurčito až do úplného vymoženia straty, ale v jednom daňovom období sú obmedzené na 80% zdaniteľného príjmu.
- Oddiel 382 obmedzuje prevody, ktoré môže spoločnosť použiť, ak získa inú spoločnosť s predchádzajúcim NOL.
Ako sa používa čistá prevádzková strata (NOL)
Čistá prevádzková strata (NOL) sa môže preniesť na vyrovnanie zdaniteľného príjmu v budúcich rokoch s cieľom znížiť budúci daňový záväzok spoločnosti. Účelom tohto daňového predpisu je umožniť určitú formu daňovej úľavy, keď spoločnosť stratí peniaze v zdaňovacom období. IRS uznáva, že obchodné zisky niektorých spoločností majú cyklický charakter a nie sú v súlade so štandardným daňovým rokom.
Napríklad, poľnohospodársky podnik môže mať v jednom roku značné zisky a veľkú daňovú platbu, potom v nasledujúcom roku utrpí NOL a potom ďalší ziskový rok. S cieľom vyrovnať daňové zaťaženie umožňuje rezerva na prenesenie strát NOL v druhom roku započítať dane splatné v treťom roku.
Požiadavky na prenos čistej prevádzkovej straty
Pred zavedením zákona o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) v roku 2018 umožnila služba Internal Revenue Service (IRS) podnikateľom prenášať čisté prevádzkové straty (NOL) o 20 rokov do čistej hodnoty proti budúcim ziskom alebo spätne o dva roky za účelom okamžitej náhrady. z predchádzajúcich zaplatených daní. Pretože časová hodnota peňazí ukazuje, že daňové úspory sú v súčasnosti cennejšie ako v budúcnosti, metóda prenosu bola výhodnejšou voľbou. Po 20 rokoch sa všetky zostávajúce straty skončili a už sa nemohli použiť na zníženie zdaniteľného príjmu.
dôležitý
Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach zrušil ustanovenie o prenesení dvojročnej čistej prevádzkovej straty (NOL), ale teraz umožňuje neobmedzené obdobie prenesenia NOL.
Za daňové roky začínajúce 1. januára 2018 alebo neskôr TCJA zrušila dvojročné ustanovenie o prevode, s výnimkou určitých poľnohospodárskych strát, ale teraz umožňuje neobmedzené obdobie prenesenia. V súčasnosti sú však prenosy obmedzené na 80% čistého príjmu každého nasledujúceho roka. Ak podnik vytvára NOL za viac ako jeden rok, musí sa úplne vyčerpať v poradí, v akom vznikli, predtým, ako vyčerpá ďalší NOL. Straty, ktoré majú pôvod v daňových rokoch začínajúcich pred 1. januárom 2018, stále podliehajú bývalým daňovým predpisom a všetky zostávajúce straty budú naďalej platiť po 20 rokoch.
Prenosy NOL sa zaznamenávajú ako majetok na hlavnej knihe spoločnosti. Poskytujú spoločnosti výhodu v podobe budúcich úspor daňovej povinnosti. Odložená daňová pohľadávka sa vytvára pre prenos NOL, ktorý sa v budúcich rokoch započíta proti čistému príjmu. Účet odloženej daňovej pohľadávky sa zostavuje každý rok, pričom v žiadnom z nasledujúcich rokov sa nesmie prekročiť 80% čistého príjmu, až do vyčerpania zostatku.
Obmedzenie čistých prevádzkových strát
Čistá prevádzková strata (NOL) je cenným majetkom, pretože môže znížiť budúci zdaniteľný príjem spoločnosti. Z tohto dôvodu IRS obmedzuje použitie získanej spoločnosti iba na daňové výhody svojej NOL. V oddiele 382 zákonníka o vnútorných príjmoch sa uvádza, že ak má spoločnosť s NOL najmenej 50% zmenu vlastníctva, nadobúdajúca spoločnosť môže použiť iba časť NOL v každom súbežnom roku. Nákup podniku s podstatným NOL však môže znamenať väčšiu sumu peňazí, ktorá sa dostane akcionárom nadobudnutej spoločnosti, ako keby nadobudnutá spoločnosť vlastnila menší NOL.
Príklad čistej prevádzkovej straty
Predstavte si, že spoločnosť mala NOL 5 miliónov dolárov jeden rok a ďalší zdaniteľný príjem 6 miliónov dolárov. Limit prenosu 80% zo 6 miliónov dolárov je 4, 8 milióna dolárov. Úplná strata z prvého roku sa môže preniesť na internet súvaha do druhého roku ako odložená daňová pohľadávka. Strata obmedzená na 80% príjmu v druhom roku sa potom môže použiť v druhom roku ako náklad vo výkaze ziskov a strát. Znižuje čistý príjem, a teda zdaniteľný príjem, už druhý rok na 1, 2 milióna dolárov (6 miliónov - 4, 8 milióna dolárov). Odložená daňová pohľadávka vo výške 200 000 dolárov zostane v súvahe, ktorá sa má preniesť do tretieho roka.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.