Definícia forenzného auditu
Forenzný audit je preskúmanie a vyhodnotenie finančných záznamov firmy alebo jednotlivca s cieľom získať dôkazy, ktoré možno použiť na súde alebo v právnom konaní. Forenzné audity sú špecializáciou v oblasti účtovníctva a väčšina veľkých účtovných firiem má oddelenie súdneho auditu. Forenzné audity si vyžadujú odborné znalosti účtovných a audítorských postupov, ako aj odborné znalosti o právnom rámci takéhoto auditu.
Forenzné audity pokrývajú široké spektrum vyšetrovacích činností. Môže sa vykonať forenzný audit na účely stíhania strany za podvod, spreneveru alebo iné finančné trestné činy. V rámci forenzného auditu môže byť audítor povolaný, aby počas súdneho konania slúžil ako znalec. Forenzné audity by mohli zahŕňať aj situácie, ktoré nezahŕňajú finančné podvody, ako napríklad spory týkajúce sa konkurzných konaní, obchodných uzávierok a rozvodov.
Ak ste niekedy vyplnili správu o výdavkoch - alebo ste o tom dokonca premýšľali - viem, že to je príklad podvodu a dá sa ľahko odhaliť forenzným auditom.
Dôvody vykonania forenzného auditu
Vyšetrovania v rámci forenzného auditu môžu odhaliť alebo potvrdiť rôzne druhy nezákonných činností. Zvyčajne sa vyberie forenzný audit namiesto pravidelného auditu, ak existuje pravdepodobnosť, že zhromaždené dôkazy sa použijú na súde. Ďalej uvádzame príklady, ktoré by si mohli vyžadovať forenznú kontrolu:
Korupcia alebo podvod
Pri forenznom audite by bol audítor na pozore
- Konflikty záujmov - keď podvodník využíva svoj vplyv na osobné zisky na úkor spoločnosti. Napríklad, ak manažér povoľuje a schvaľuje nepresné výdavky zamestnanca, s ktorým má osobné vzťahy.
- Úplatkárstvo - ponúka peniaze na uskutočnenie vecí alebo ovplyvňuje situáciu v jeho prospech.
- Vydieranie - neoprávnené použitie skutočnej alebo hroziacej sily, násilia alebo zastrašovania na získanie peňazí alebo majetku od jednotlivca alebo subjektu.
Hypotetický príklad prípadu forenzného auditu
Povedzme, že výrobca počítačov WysiKids na odporúčanie svojho finančného riaditeľa (CFO) uzavrel zmluvu so spoločnosťou Smart Chips, Inc., aby dodával procesorom WysiKids. V čase podpísania zmluvy spoločnosť Smart Chips nemala oprávnenie na podnikanie; jej licencia bola na dobu neurčitú zrušená na základe určitých nezrovnalostí v nedávnom podaní služby Internal Revenue Service (IRS). Finančný riaditeľ WysiKids vedel, že licencia spoločnosti Smart Chips bola pozastavená, napriek tomu však navrhoval, aby sa jeho spoločnosť prihlásila k spoločnosti Smart Chips, pretože za ňu tajne dostáva kompenzáciu od spoločnosti Smart Chips.
Vyššie uvedený podvod by sa mohol odhaliť vyšetrením príslušných medziľudských vzťahov a odhalením konfliktu záujmov.
Zneužitie majetku
Toto je najbežnejšia forma podvodu. Medzi príklady patrí: spreneverenie hotovosti, predloženie sfalšovaných faktúr, vykonávanie platieb neexistujúcim dodávateľom alebo zamestnancom, zneužitie majetku (ako je vybavenie spoločnosti) a odcudzenie inventára spoločnosti.
Finančné podvody
Spoločnosť sa môže dostať k tomuto typu podvodu a pokúsiť sa dokázať, že jeho finančná výkonnosť je lepšia ako v skutočnosti je. Cieľom prezentácie podvodných čísel môže byť zlepšenie likvidity, zabezpečenie toho, aby vedúci pracovníci na úrovni C naďalej dostávali bonusy alebo aby sa vyrovnali s tlakom na výkon.
hlavné cesty
- Forenzný audit je preskúmanie a vyhodnotenie finančných záznamov firmy alebo jednotlivca s cieľom získať dôkazy, ktoré sa môžu použiť v súdnom konaní.
- Môže sa vykonať forenzný audit na účely stíhania strany za podvod, spreneveru alebo iné trestné správanie.
- Forenzný audit je účtovná špecialita; väčšina veľkých účtovných firiem má oddelenie forenzného auditu.
Ako forenzné audity fungujú
Proces forenzného auditu je podobný pravidelnému finančnému auditu - plánovanie, zhromažďovanie dôkazov, písanie správy - s ďalším krokom možného súdneho konania. Advokáti oboch strán ponúkajú dôkazy, ktoré podvod odhaľujú alebo ho vyvracajú a určujú vzniknutú škodu. Svoje zistenia predkladajú klientovi a súdu v prípade, že sa prípad prejednáva.
Plánovanie vyšetrovania
Počas fázy plánovania forenzný audítor a tím naplánujú svoje vyšetrovanie na dosiahnutie cieľov, ako sú napr
- Identifikácia prípadného podvodu
- Určenie obdobia, počas ktorého k podvodu došlo
- Zistenie toho, ako bol podvod ukrytý
- Pomenovanie páchateľov podvodu
- Kvantifikácia straty utrpenej v dôsledku podvodu
- Zhromažďovanie relevantných dôkazov, ktoré sú prípustné na súde
- Navrhovanie opatrení na zabránenie výskytu takýchto podvodov v budúcnosti
Zhromažďovanie dôkazov
Zhromaždené dôkazy by mali byť dostatočné na preukázanie totožnosti podvodníka (podvodníkov) na súde, odhalenie podrobností o systéme podvodu a zdokumentovanie finančnej straty a strán postihnutých podvodom.
Logický tok dôkazov pomôže súdu pochopiť podvod a predložené dôkazy. Od forenzných audítorov sa vyžaduje, aby prijali preventívne opatrenia s cieľom zabezpečiť, aby dokumenty a iné zhromaždené dôkazy neboli nikým poškodené alebo pozmenené.
hlásenie
Forenzný audit vyžaduje, aby bola klientovi predložená písomná správa o podvodu, aby mohol v prípade, že si to želá, podať žalobu. Správa by mala obsahovať minimálne
- Zistenia vyšetrovania
- Zhrnutie zozbieraných dôkazov
- Vysvetlenie toho, ako bol podvod spáchaný
- Návrhy na prevenciu podobných podvodov v budúcnosti - napríklad zlepšenie vnútorných kontrol
Súdne konania
Forenzný audítor musí byť prítomný počas súdneho konania, aby vysvetlil zhromaždené dôkazy a spôsob, akým tím identifikoval podozrivého (podozrivých). Mal by zjednodušiť všetky zložité účtovné problémy a vysvetliť prípad v jazyku pre laikov, aby ľudia, ktorí nerozumejú právnym alebo účtovným podmienkam, mohli podvod jasne pochopiť.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.