Príspevok na straty z úverov
Opravná položka na straty z úverov je odhad dlhu, ktorý spoločnosť pravdepodobne nezíska. Vychádza sa z perspektívy predávajúcej spoločnosti, ktorá poskytuje úver svojim kupujúcim.
Ako funguje opravné položky
Väčšina podnikov vykonáva transakcie medzi sebou na úveroch, čo znamená, že v čase nákupu od iného subjektu nemusia platiť hotovosť. Výsledkom úveru je pohľadávka v súvahe predávajúcej spoločnosti. Pohľadávky sa účtujú ako krátkodobé aktíva a opisujú sumu, ktorá je splatná za poskytnutie služieb alebo tovaru.
Jedným z hlavných rizík predaja tovaru na úver je to, že nie všetky platby sú zaručené, že budú inkasované. Aby sa táto možnosť zohľadnila, spoločnosti vytvárajú opravnú položku na zápis úverových strát.
Keďže sa očakáva, že obežný majetok sa podľa definície zmení na hotovosť do jedného roka, súvaha spoločnosti môže nadhodnotiť jej pohľadávky, a teda aj jej prevádzkový kapitál a kapitál akcionárov, ak niektorá časť jej pohľadávok nie je vymožiteľná.
Úverová strata je účtovná metóda, ktorá umožňuje spoločnostiam zohľadniť tieto predpokladané straty vo svojej účtovnej závierke a obmedziť tak nadhodnotenie potenciálneho príjmu. Aby sa predišlo nadhodnoteniu účtu, spoločnosť odhadne, koľko zo svojich pohľadávok, ktoré očakáva, bude delikventná.
Kľúčové jedlá
- Opravná položka na straty z úverov je odhad dlhu, ktorý spoločnosť pravdepodobne nezíska.
- Vychádza sa z perspektívy predávajúcej spoločnosti, ktorá poskytuje úver svojim kupujúcim.
- Táto účtovná metóda umožňuje spoločnostiam zohľadniť očakávané straty vo svojej účtovnej závierke, aby obmedzila nadhodnotenie potenciálneho príjmu.
Zaznamenávanie opravných položiek na straty
Keďže sa dá očakávať určitá výška úverových strát, sú tieto očakávané straty zahrnuté v súvahovom protiúčte. Riadkovú položku možno nazvať opravné položky na úverové straty, opravné položky na nedobytné účty, opravné položky na pochybné účty, opravné položky na straty z pohľadávok z financovania zákazníkov alebo opravné položky na pochybné účty.
Akékoľvek zvýšenie opravnej položky na straty z úverov sa tiež vykazuje vo výkaze ziskov a strát ako zlý dlh. Spoločnosti môžu mať rezervu na zlé dlhy na vyrovnanie úverových strát.
Metóda opravných položiek na straty
Spoločnosť môže použiť štatistické modelovanie, ako je pravdepodobnosť zlyhania, na určenie svojich očakávaných strát z dôvodu nesplácania a nedobytnej pohľadávky. Štatistické výpočty môžu využívať historické údaje z podnikania, ako aj z celého odvetvia.
Spoločnosti pravidelne upravujú opravné položky k úverovým stratám, aby korelovali so súčasnými povolenkami na štatistické modelovanie. Pri účtovaní opravnej položky na úverové straty nemusí spoločnosť presne vedieť, ktorý zákazník neplatí, ani nemusí vedieť presnú sumu. Možno použiť približné množstvo, ktoré je nedobytné.
V jeho 10-K Pri podaní žiadosti za fiškálny rok 2018 spoločnosť Boeing Co. (BA) vysvetlila, ako počíta svoju rezervu na úverové straty. Výrobca lietadiel, rotorových lietadiel, rakiet, satelitov a rakiet uviedol, že prehodnocuje úverové ratingy zákazníkov, uverejňuje historické úrokové miery zlyhania pre rôzne ratingové kategórie a viacnásobné publikácie o hodnotách lietadiel každý štvrťrok, aby určil, ktorí zákazníci nemusia zaplatiť to, čo oni dlhujem.
Spoločnosť tiež oznámila, že neexistujú žiadne záruky, že jej odhady budú správne, a dodala, že skutočné straty z pohľadávok by mohli byť ľahko vyššie alebo nižšie, ako sa predpokladalo. V roku 2018 bol príspevok spoločnosti Boeing ako percento hrubého financovania zákazníka 0, 31%.
Príklad opravnej položky na straty z úverov
Povedzme, že spoločnosť má pohľadávky k 30. septembru v hodnote 40 000 dolárov. Odhaduje sa, že 10% jej pohľadávok nebude inkasovaných a pokračuje vo vytváraní úverovej položky vo výške 10% x 40 000 USD = 4 000 USD ako opravné položky na úverové straty. Za účelom úpravy tohto zostatku sa na účet nedobytných pohľadávok uskutoční debet za 4 000 dolárov.
Aj keď pohľadávky nie sú splatné v septembri, spoločnosť musí vo svojom výkaze ziskov a strát za mesiac vykázať úverové straty vo výške 4 000 dolárov ako náklady na nedobytné pohľadávky. Ak je pohľadávka 40 000 dolárov a rezerva na úverové straty je 4 000 USD, čistá suma vykázaná v súvahe bude 36 000 USD.
Rovnaký postup používajú banky aj na vykazovanie nevymožiteľných platieb od dlžníkov, ktorí neplnia svoje splátky.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.