Majetok uvedený na zozname
Majetok na zozname je špecifická trieda odpisovateľného majetku, na ktorú sa vzťahuje osobitný súbor daňových pravidiel, ak sa používa prevažne na obchodné účely. Aby bola položka považovaná za nehnuteľnosť uvedenú v zozname, musí sa použiť na viac ako 50% na podnikanie spoločnosti. To znamená, že po zvyšok času sa majetok môže použiť aj na osobné účely.
Medzi príklady uvedených nehnuteľností patria osobné vozidlá a iné používané na prepravu a fotoaparáty a iné záznamové zariadenia. Od 1. januára 2010 sa mobilné telefóny a iné podobné osobné telekomunikačné zariadenia už nepovažujú za uvedené v zozname.
Pravidlá uvedené na zozname nehnuteľností obmedzujú sumu odpočtov a odpisov, ktoré sa môžu vziať, ak sa majetok prevažne nepoužíva v podnikaní alebo obchode.
Na to, aby bol majetok zaradený do zoznamu, musí byť počas daňového roka pridelený na viac ako jeden účel.
Porozumenie uvedenému majetku
Majetok uvedený na zozname spoločnosti je všetko, čo vlastní, ktoré sa používa na obchodné účely viac ako 50% času a odpisuje hodnotu. Zjednodušene povedané, je to majetok používaný na obchodné aj osobné účely, ako napríklad vozidlá vo vlastníctve podniku, ktoré riadia úradníci, zamestnanci a / alebo akcionári.
Uvedené pravidlá o majetku boli zavedené do daňového poriadku s cieľom zabrániť ľuďom v tom, aby požadovali odpočty dane na osobné užívanie majetku pod domnienkou, že boli použité v podnikaní alebo obchode.
Podľa služby Internal Revenue Service (IRS) zahŕňa nehnuteľnosť na zozname:
- Automobily s hmotnosťou menšou ako 6 000 libier, s výnimkou sanitiek, pohrebných vozňov a nákladných automobilov alebo dodávkových vozidiel, ktoré nie sú určené na osobné použitie.
- Ostatný majetok používaný na účely dopravy vrátane nákladných automobilov, autobusov, člnov, lietadiel, motocyklov a akýchkoľvek iných vozidiel používaných na prepravu osôb alebo tovaru.
- Vlastnosti používané na zábavu, rekreáciu alebo zábavu.
- Počítače a súvisiace periférne zariadenia uvedené do prevádzky pred 1. januárom 2018, pokiaľ sa nepoužívajú iba v bežných obchodných prevádzkach a ktoré vlastní alebo prenajíma osoba, ktorá prevádzkuje prevádzkareň.
Test majetku a prevládajúceho použitia v zozname
Náklady spojené s používaním nehnuteľnosti uvedenej v zozname nie sú odpočítateľné ako obchodné náklady. Inými slovami, daňový subjekt musí odôvodniť obchodné využitie nehnuteľnosti, ak má odpisovať tento majetok alebo odpočítať výdavky.
Test na prevažujúce použitie sa musí uplatniť na každú položku v zozname. Tento test stanovuje, že obchodné využitie uvedenej nehnuteľnosti na obchodné účely musí byť vyššie ako 50%. To sa musí urobiť, aby každé aktívum uvedené na zozname:
- Požiadajte o odpisy bonusu
- Požiadajte o výdajové voľby
- Odpisovať nehnuteľnosť podľa odpisového systému Modifikovaného systému zrýchleného obnovenia nákladov (MACRS)
Od spoločností sa tiež vyžaduje, aby viedli podrobné záznamy o všetkých aktívach použitých ako majetok uvedený na zozname. To zahŕňa sumu za každý kus majetku vrátane pôvodných nákladov, všetkých súvisiacich opráv, poistenia a akýchkoľvek ďalších súvisiacich nákladov.
Kľúčové jedlá
- Majetok uvedený na zozname je odpisovateľným majetkom, na ktorý sa vzťahuje osobitný súbor daňových pravidiel, ak sa používa prevažne na obchodné účely.
- Aby mohol byť majetok považovaný za nehnuteľný majetok uvedený na zozname, musí sa použiť na podnikateľské účely najmenej 50% času. Môže sa tiež použiť na osobné použitie.
- Medzi príklady uvedených nehnuteľností patria vozidlá, iný majetok používaný v doprave a počítače.
Odpisy kótovaného majetku
Ak sa nehnuteľnosť uvedená v zozname používa primárne z obchodných dôvodov, podlieha metóde zákonného percentuálneho odpisovania, pretože sa bude považovať za obchodné aktívum. Majetok uvedený na zozname používaný na podnikanie nanajvýš polovicu času - a prechádza testom prevládajúceho použitia - môže mať stále odpisy na základe percentuálneho podielu podnikového využitia, ktoré je na ňom nárokované, ale musí sa odpisovať rovnomerne.
Na autá používané výhradne na prepravu cestujúcich sa vzťahujú aj ďalšie obmedzenia odpisovania. Majetok uvedený na zozname, ktorý nespĺňa kritérium prevládajúceho použitia, nie je oprávnený na odpisovanie podľa oddielu 179 ani na iné metódy zrýchleného odpisovania.
Znovu zachytené odpisy sa môžu pripočítať späť k výnosom v ktoromkoľvek roku po prvom roku používania, keď je uvedené obchodné použitie na nehnuteľnosti pod 50%. To znamená, že daňovník bude možno musieť vrátiť niektoré z požadovaných nadmerných odpisov. Suma odpisovaného zostatku je zrýchlené odpisovanie povolené pre roky predchádzajúce roku znovuzískania vrátane prípadných výdavkov podľa oddielu 179 mínus výška odpisov alternatívneho odpisového systému MACRS (ADS), ktorá by bola povolená na rovnaké časové obdobie.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.