Metóda vlastného imania
Metóda vlastného imania je účtovná metóda používaná spoločnosťou na zaznamenávanie ziskov získaných z jej investície do inej spoločnosti. Pri metóde ekvivalencie účtuje investorská spoločnosť výnosy dosiahnuté druhou spoločnosťou vo výkaze ziskov a strát v čiastke úmernej percentuálnemu podielu jej majetkovej účasti v inej spoločnosti.
01:36Metóda vlastného imania
Pochopenie metódy vlastného imania
Metóda vlastného imania je štandardná technika používaná vtedy, keď jedna spoločnosť, investor, má významný vplyv na inú spoločnosť, do ktorej sa investuje. Ak spoločnosť vlastní približne 20% až 50% akcií spoločnosti, predpokladá sa, že má významný vplyv. Významný vplyv môžu mať aj spoločnosti s menej ako 20% podielom v inej spoločnosti, v takom prípade musia tiež použiť metódu vlastného imania. Významný vplyv je definovaný ako schopnosť uplatňovať moc nad druhou spoločnosťou. Táto právomoc zahŕňa zastúpenie v predstavenstve, účasť na tvorbe politiky a výmenu riadiacich pracovníkov.
Kľúčové jedlá
- Metóda vlastného imania sa používa na ocenenie investície spoločnosti v inej spoločnosti, ak má na spoločnosť, do ktorej investuje, významný vplyv.
- Hranicou pre „významný vplyv“ je obyčajne vlastníctvo 20 - 50%.
- Pri metóde vlastného imania sa investícia prvotne zaznamená v historických cenách a vykoná sa úprava hodnoty na základe percentuálneho podielu investora na čistom príjme, strate a výplate dividend.
- Čistý výnos spoločnosti, do ktorej sa investuje, zvyšuje hodnotu majetku investora v jej súvahe, zatiaľ čo strata alebo výplata dividend ju znižuje.
- Investor tiež zaznamenáva svoje percento z čistého zisku alebo straty investovaného podniku vo svojom výkaze ziskov a strát.
Zaznamenávanie zmien výnosov a aktív podľa metódy vlastného imania
Metóda vlastného imania uznáva podstatný ekonomický vzťah medzi dvoma subjektmi. Investor zaznamenáva svoj podiel na výnosoch investovaného podniku ako výnos z investície vo výkaze ziskov a strát. Napríklad, ak spoločnosť vlastní 25% spoločnosti s čistým príjmom 1 milión dolárov, spoločnosť vykazuje výnosy zo svojej investície vo výške 250 000 dolárov v rámci metódy vlastného imania.
Ak má investor významný vplyv na prevádzkové a finančné výsledky podniku, do ktorého sa investuje, môže priamo ovplyvniť hodnotu investície investora. Investor zaznamenáva svoju počiatočnú investíciu do akcií druhej spoločnosti ako aktívum v historických cenách. Podľa metódy vlastného imania sa hodnota investície pravidelne upravuje, aby odrážala zmeny hodnoty v dôsledku podielu investora na príjmoch alebo stratách spoločnosti. Úpravy sa vykonávajú aj vtedy, keď sa dividendy vyplácajú akcionárom.
Spoločnosť používa metódu vlastného imania, aby vykázala účtovnú hodnotu svojej investície nezávisle od akejkoľvek zmeny reálnej hodnoty na trhu. Investor s významným vplyvom na prevádzkové a finančné politiky inej spoločnosti zakladá svoju investičnú hodnotu na zmenách hodnoty čistých aktív tejto spoločnosti z prevádzkových a finančných činností az toho vyplývajúcich výkonov vrátane ziskov a strát. Napríklad, keď spoločnosť, do ktorej sa investuje, vykazuje čistú stratu, investorská spoločnosť zaznamená svoj podiel na strate ako „strata z investície“ vo výkaze ziskov a strát, čo tiež znižuje účtovnú hodnotu investície v súvahe.
Keď spoločnosť, do ktorej sa investuje, vypláca dividendu v hotovosti, hodnota jej čistých aktív klesá. Investičná spoločnosť, ktorá prijíma dividendu, zaznamenala pri použití metódy vlastného imania zvýšenie svojho hotovostného zostatku, ale zároveň vykazuje zníženie účtovnej hodnoty svojej investície. Ostatné finančné činnosti, ktoré ovplyvňujú hodnotu čistých aktív investovaného podniku, by mali mať rovnaký vplyv na hodnotu podielu investora na investícii. Metóda vlastného imania zabezpečuje riadne vykazovanie obchodných situácií pre investora a investovaného podniku, vzhľadom na podstatný ekonomický vzťah, ktorý majú.
Príklad metódy vlastného imania
Predpokladajme napríklad, že spoločnosť ABC kúpi 25% spoločnosti XYZ Corp za 200 000 dolárov. Na konci roka 1 spoločnosť XYZ Corp vykázala čistý príjem vo výške 50 000 dolárov a vyplatila dividendy svojim akcionárom 10 000 dolárov. V čase nákupu spoločnosť ABC Company zaúčtuje debet vo výške 200 000 dolárov na „Investíciu do XYZ Corp“ (účet aktív) a úver v rovnakej výške na hotovosť.
Na konci roka spoločnosť ABC zaznamenala debet vo výške 12 500 USD (25% čistého príjmu spoločnosti XYZ vo výške 50 000 USD) v položke „Investície do spoločnosti XYZ Corp“ a úver v rovnakej výške na výnosy z investícií. Okrem toho spoločnosť ABC tiež zaznamenáva debet vo výške 2 500 USD (25% z 10 000 dividend spoločnosti XYZ vo výške 10 000 USD) v hotovosti a úver v rovnakej výške ako „Investícia do spoločnosti XYZ Corp“. Debet na strane investície zvyšuje hodnotu aktíva, zatiaľ čo úver na investíciu ho znižuje.
Nový zostatok na účte „Investície do spoločnosti XYZ Corp“ je 210 000 dolárov. Suma výnosov z investícií vo výške 12 500 USD sa objaví vo výkaze ziskov a strát spoločnosti ABC a nový zostatok vo výške 210 000 dolárov na investičnom účte sa objaví v súvahe spoločnosti ABC. Čistá hotovosť (197 500 USD) vyplatená v priebehu roka (nákup 200 000 USD - prijatá dividenda 2 500 USD) sa objaví vo výkaze peňažných tokov z časti / (použité) v investičných aktivitách.
Alternatívne metódy
Ak investorská spoločnosť vykonáva úplnú kontrolu, zvyčajne nad 50% vlastníctva, nad spoločnosťou, do ktorej sa investuje, musí zaznamenať svoju investíciu do dcérskej spoločnosti pomocou metódy konsolidácie. Všetky výnosy, náklady, aktíva a pasíva dcérskej spoločnosti by sa zahrnuli do účtovnej závierky materskej spoločnosti.
Na druhej strane, ak investorská spoločnosť nevykonáva úplnú kontrolu alebo nemá významný vplyv na investovanú spoločnosť, musela by zaznamenať svoju investíciu pomocou nákladovej metódy. V tejto situácii sa investícia zaznamenáva v súvahe v historických cenách. (Súvisiace čítanie nájdete v časti „Metóda vlastného imania verzus metóda proporcionálnej konsolidácie“).
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.