Odložená daňová povinnosť
Odložená daňová povinnosť je daň, ktorá sa vymeriava alebo je splatná za bežné obdobie, ale ešte nebola zaplatená. Odklad vychádza z rozdielu v načasovaní medzi časom, v ktorom sa daň vyberá, a dňom, kedy je daň zaplatená. Odložená daňová povinnosť zaznamenáva skutočnosť, že spoločnosť v budúcnosti zaplatí viac dane z príjmu z dôvodu transakcie, ktorá sa uskutočnila v bežnom období, ako napríklad pohľadávka na splátkový predaj.
01:26Odložená daňová povinnosť
Rozdelenie odloženej daňovej povinnosti
Pretože americké daňové zákony a účtovné pravidlá sa líšia, zisk spoločnosti pred zdanením vo výkaze ziskov a strát môže byť vyšší ako jej zdaniteľný príjem z daňového priznania, čo vedie k odloženej daňovej povinnosti v súvahe spoločnosti. Odložený daňový záväzok predstavuje budúcu daňovú platbu, ktorú spoločnosť očakáva v budúcnosti voči príslušným daňovým úradom, a vypočíta sa ako predpokladaná daňová sadzba spoločnosti, ktorá je násobkom rozdielu medzi jej zdaniteľným príjmom a účtovným ziskom pred zdanením.
Zjednodušenie odloženej daňovej povinnosti
Jednoduchý spôsob, ako definovať odložený daňový záväzok, je výška daní, ktoré spoločnosť „nedostatočne zaplatila“ - ktorá bude (prípadne) vytvorená v budúcnosti. Tvrdenie, že je nedostatočne zaplatené, nevyhnutne neznamená, že si nesplnil svoje daňové povinnosti, ale skôr uznáva, že povinnosť je zaplatená v inom časovom rozvrhu.
Napríklad spoločnosť, ktorá za daný rok získala čistý príjem, vie, že bude musieť platiť dane z príjmu právnických osôb. Keďže daňová povinnosť sa vzťahuje na bežný rok, musí tiež odrážať výdavky za rovnaké obdobie. Daň však nebude zaplatená skôr ako v nasledujúcom kalendárnom roku. Na nápravu časového rozlíšenia / časového rozdielu v hotovosti je potrebné zaznamenať daň ako odloženú daňovú povinnosť.
Príklady zdrojov odloženej daňovej povinnosti
Bežným zdrojom odloženej daňovej povinnosti je rozdiel v zaobchádzaní s odpismi podľa daňových zákonov a účtovných pravidiel. Náklady na odpisy dlhodobého majetku na účely účtovnej závierky sa zvyčajne vypočítavajú lineárnou metódou, zatiaľ čo daňové predpisy umožňujú spoločnostiam používať zrýchlenú metódu odpisovania. Keďže lineárna metóda vedie k nižším odpisom v porovnaní so zníženou metódou, účtovný príjem spoločnosti je dočasne vyšší ako jej zdaniteľný príjem.
Spoločnosť vykazuje odložený daňový záväzok z rozdielu medzi účtovným ziskom pred zdanením a zdaniteľným príjmom. Keď spoločnosť pokračuje v odpisovaní svojich aktív, rozdiel medzi lineárnymi odpismi a zrýchlenými odpismi sa zmenšuje a výška odloženého daňového záväzku sa postupne odstráni prostredníctvom série vzájomne započítateľných účtovných zápisov.
Ďalším bežným zdrojom odloženého daňového záväzku je splátkový predaj, čo je výnos vykázaný, keď spoločnosť predáva svoje výrobky na úver, aby sa v budúcnosti vyplatila v rovnakom množstve. Podľa účtovných pravidiel môže spoločnosť vykázať plný príjem z splátkového predaja bežného tovaru, zatiaľ čo daňové zákony ukladajú spoločnostiam povinnosť vykazovať príjem pri splátkových platbách. Toto vytvára dočasný pozitívny rozdiel medzi účtovným ziskom spoločnosti a zdaniteľným príjmom, ako aj odložený daňový záväzok.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.