Čo je to zmluva o daniach?
Daňová zmluva je dvojstranná dohoda medzi dvoma stranami, ktorú uzavreli dve krajiny s cieľom vyriešiť problémy týkajúce sa dvojitého zdanenia pasívneho a aktívneho príjmu. Daňové zmluvy vo všeobecnosti určujú výšku dane, ktorú môže krajina uplatniť na príjem daňovníka, jeho kapitál, majetok alebo majetok. Niektoré krajiny sa považujú za daňové raje. Tieto krajiny zvyčajne neuzatvárajú daňové zmluvy.
Daňová zmluva sa nazýva aj dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia (DTA).
Vysvetlená daňová zmluva
Ak jednotlivec alebo podnik investuje v cudzej krajine, vzniká otázka, ktorá krajina by mala zdaniť výnos investora. Obe krajiny - krajina pôvodu a krajina pobytu - môžu uzavrieť daňovú zmluvu, aby sa dohodli, ktorá krajina by mala zdaniť investičný príjem, aby sa zabránilo tomu, aby sa ten istý príjem zdanil dvakrát.
Krajina pôvodu je krajina, ktorá je hostiteľom prichádzajúcich investícií a je tiež známa ako krajina dovážajúca kapitál. Krajina bydliska alebo krajina vývozu kapitálu je krajinou bydliska investora. Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, daňové zmluvy sa môžu riadiť jedným z dvoch modelov: Vzor OECD a Vzorový dohovor OSN.
Daňový model OECD
Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) je skupina 34 krajín zameraná na podporu svetového obchodu a hospodárskeho pokroku. Daňový dohovor OECD o príjmoch a kapitále je výhodnejší pre krajiny vyvážajúce kapitál ako pre krajiny dovážajúce kapitál. Vyžaduje sa od krajiny pôvodu, aby sa vzdala časti alebo celej svojej dane z určitých kategórií príjmov, ktoré zarobia obyvatelia druhej zmluvnej krajiny. Obe zúčastnené krajiny budú mať z takejto dohody úžitok, ak bude obchod a investície medzi týmito dvoma krajinami primerane rovnaké a krajina pobytu zdaňuje akýkoľvek príjem oslobodený od krajiny pôvodu.
Vzor daňovej zmluvy OSN
Druhý model zmluvy sa formálne označuje ako vzorový dohovor OSN o zamedzení dvojitého zdanenia medzi rozvinutými a rozvojovými krajinami. Zmluva, ktorá nasleduje po OSN - medzinárodnej organizácii, ktorá sa snaží o zvýšenie politickej a hospodárskej spolupráce medzi jej členskými krajinami - dáva zahraničnej krajine investícií priaznivé daňové právo. Tento výhodný systém zdaňovania je zvyčajne výhodný pre rozvojové krajiny, ktoré dostávajú prílev investícií. Poskytuje krajine pôvodu zdrojové práva na zdaňovanie príjmu z podnikania nerezidentov v porovnaní so vzorovým dohovorom OECD. Vzorový dohovor Organizácie Spojených národov sa výrazne opiera o vzorový dohovor OECD.
Zrážková daň
Jedným z najdôležitejších aspektov daňovej zmluvy je politika zrážkových daní, ktorá určuje, koľko dane sa vyberá z príjmu (úroky a dividendy) z cenných papierov vlastnených nerezidentom. Napríklad, ak daňová zmluva medzi krajinou A a krajinou B stanoví, že ich bilaterálna zrážková daň z dividend je 10%, potom krajina A zdaňuje dividendy, ktoré idú do krajiny B, vo výške 10%, a naopak.
Spojené štáty majú daňové zmluvy s viacerými krajinami, čo pomáha znižovať - alebo vylučovať - daň, ktorú platia obyvatelia zahraničných krajín. Tieto znížené sadzby a výnimky sa medzi krajinami a konkrétnymi položkami príjmu líšia. Podľa týchto rovnakých zmlúv sú obyvatelia alebo občania Spojených štátov zdanení zníženou sadzbou alebo sú oslobodení od daní zo zahraničia z určitých položiek príjmu, ktoré dostávajú zo zdrojov v zahraničí. Daňové zmluvy sa teda považujú za recipročné, pretože sa uplatňujú v oboch krajinách zmluvy. Na identifikáciu týchto možností sa často používajú analytici.
Porovnať investičné účty Poskytovateľ Meno Opis Zverejnenie inzerenta × Ponuky, ktoré sa objavujú v tejto tabuľke, pochádzajú od partnerstiev, za ktoré Investopedia dostáva kompenzácie.