Daňový súd USA: Vaša posledná možnosť

Ak ste prišli na prehratý koniec auditu a vzali svoj prípad na odvolanie, možno vám bola poskytnutá nejaká úľava z úprav daní, úrokov a sankcií, ktoré boli stanovené audítorom. Ak však odvolací úradník nesúhlasil ani s vaším postojom, alebo iba znížil vaše hodnotenie o malú sumu, máte na súd ďalšie odvolanie.

Aj keď existujú ďalšie federálne súdy, ktoré môžete použiť, americký daňový súd by pravdepodobne mal byť vašou prvou možnosťou. Tento článok sa zaoberá týmto osobitným súdom a úlohou, ktorú zohráva pri spravodlivom vypočúvaní daňových poplatníkov.

(Viac informácií nájdete v časti Ako sa odvolať proti auditu IRS .)

Všeobecné fakty

Pobočky daňového súdu USA sa zvyčajne nachádzajú v federálnej budove najväčšieho mesta v každom štáte. V mnohých štátoch sa mesačné vypočutia konajú počas celého roka s výnimkou leta. To však nemusí platiť v prípade štátov s nízkou populáciou, kde sa vypočutia môžu konať každý rok iba niekoľko týždňov.

Na daňovom súde nie je porota, iba sudca. Sudcov daňového súdu vymenúva predseda na obdobie 15 rokov. Väčšina z týchto kandidátov sú právnici a zvyčajne majú buď znalosti z oblasti IRS alebo predchádzajúce skúsenosti v oblasti súkromného daňového práva.

Daňový súd je úplne oddelený od IRS a dáva daňovým poplatníkom čo naj nestrannejšie vypočutie. Je rozdelená na dve vetvy:

1. Malé daňové prípady (prípady S) za sumy nižšie ako 50 000 dolárov za každý jeden daňový rok
2. Pravidelné daňové prípady pre väčšie sumy

(Ďalšie informácie nájdete v téme Tipy na vyhýbanie sa auditu a vyhýbanie sa daňovým povinnostiam .

Výhody daňového súdu

Podobne ako v odvolacom konaní môžu daňovníci, ktorí sa na daňovom súde USA domáhajú IRS, očakávať veľmi vysokú pravdepodobnosť, že budú mať aspoň čiastočný úspech. Môže byť prekvapujúce, že viac ako 90% prípadov daňových súdov dospeje k urovnaniu skôr, ako sa začne súdne konanie. Dôvodom je skutočnosť, že IRS vie, že daňovníci, ktorí sa uberajú touto cestou, sú veľmi vážni, pokiaľ ide o zníženie alebo vylúčenie ich odhadov pomocou akýchkoľvek možných právnych prostriedkov. IRS tiež nechce využiť šancu na stratu ďalších príjmov na súde, ako to prepadá prostredníctvom vyrovnania.

Okrem toho mnohí daňovníci, ktorí podávajú žalobu na daňový súd, nepotrebujú ani právnika, pretože predloženie prípadu na daňovom súde nie je nijak zvlášť ťažké. Pred výberom tejto možnosti nie je potrebné prejsť odvolacím procesom, aj keď väčšina daňových poradcov vám to odporučí.

Podobne ako v prípade odvolacieho konania, aj v prípade podania žaloby na daňový súd sa od vás žiada, aby ste si naplánovali platobné plány. Jednou z najväčších výhod daňového súdu je skutočnosť, že nemusíte platiť daň, ktorú ste zaplatili pred súdnym konaním; všetky ostatné americké súdy budú od vás požadovať, aby ste to urobili. Ak ste už zaplatili IRS, nemôžete sa obrátiť na daňový súd.

(Viac informácií nájdete v časti Odpovede na bežné daňové otázky .)

Nevýhody daňového súdu

Jednou z najväčších nevýhod daňového súdu je čakacia doba. Vo väčšine prípadov uplynie najmenej šesť mesiacov medzi podaním petície a okamihom, keď budete konečne pozvaní na súdny proces. Rozhodovanie v malých prípadoch často trvá a bežné prípady môžu trvať oveľa dlhšie. Počas konania sa vám naďalej pripisuje úrok z vášho nezaplateného daňového zostatku. Akumuláciu úrokov však môžete zastaviť skôr, ako pôjdete na daňový súd, a to vykonaním platby a jej označením ako zálohy.

Postupy pri malých daňových súdoch

Väčšina daňovníkov, ktorí sa obrátia na IRS, má nárok na konanie vo veci S. Ak vám bol doručený 90-dňový list IRS, máte 90 dní odo dňa oznámenia o nedostatočnosti na odpoveď (150 dní, ak ste pri príchode listu mimo krajiny), podaním návrhu na malý daňový súd. Formuláre a pokyny (voľba konaní vo veciach s nízkou hodnotou sporu a príprava petícií) si môžete stiahnuť z webovej stránky amerického daňového súdu na adrese www.usataxcourt.gov.

Vyžaduje sa tiež poplatok za registráciu 60 USD - jediné súdne náklady, ktoré budete musieť zaplatiť za celý proces. Vyplňte formuláre podľa pokynov a urobte tri kópie: jednu pre seba a druhú pre adresu uvedenú na webovej stránke.

Váš prípad sa pošle najskôr odvolaciemu úradu. Teraz môže IRS vrátiť ponuku na vyrovnanie, ktorú môžete prijať alebo odmietnuť. Po odoslaní petície dostanete poštou tri formuláre:

1. Oznámenie o súdnom konaní,
2. Trvalý prípravný poriadok
3. Trial Memorandum

Tieto povinné formuláre musíte vyplniť a vrátiť najmenej 15 dní pred začiatkom súdneho konania.

Ak sa váš prípad dostane pred súd, právnik IRS môže požiadať o stretnutie, na ktorom prediskutujete prípad a dohodnete sa na určitých základných skutočnostiach týkajúcich sa prípadu. Skutočnosti, na ktorých sa nedohodli, sa musia preukázať pred sudcom. Urobte si čas v mesiacoch pred súdnym procesom a vytvorte podrobný prehľad toho, čo chcete povedať sudcovi. Získajte všetku potrebnú dokumentáciu a usporiadajte svedkov.

Dôkazné bremeno je na daňovníkovi, aby preukázal, že IRS je nesprávny.

Ak zastupujete seba, musíte pripraviť úvodné vyhlásenie, svedectvo, dôkazy, svedkov, právnu moc a záverečné vyhlásenie. Ak sa stretnete s právnikom IRS pred súdnym konaním, prineste si tento materiál so sebou a ukážte ho zástupcovi, pretože vaše úsilie a organizácia môžu právneho zástupcu vyzvať, aby ponúkol vysporiadanie.

Počas samotného súdneho konania môže sudca vydať rozhodnutie bezprostredne po konaní, je však oveľa pravdepodobnejšie, že rozsudok dostanete poštou o niekoľko mesiacov neskôr. Asi o 60 dní vám súd pošle faktúru za zostávajúcu sumu úpravy (plus úrok), ktorú musíte zaplatiť. Bohužiaľ, proti rozhodnutiu na Daňovom súde sa nemožno odvolať.

(Viac informácií nájdete v časti Prežívanie auditu IRS .)

Pravidelné daňové súdne konania

Podobne ako v prípade S sa väčšina bežných prípadov vyrieši pred začatím súdneho konania. Postupy pre bežné prípady sú zložitejšie ako pre prípady S, daňovníci sa však môžu odvolať proti strate rozhodnutí na vyšších spolkových súdoch. V niektorých prípadoch sa odporúča, aby daňovníci úplne vynechali riadny daňový súd a pristúpili priamo do systému federálneho súdu. Porozprávajte sa s daňovým zástupcom alebo so svojím účtovníkom a určte najlepšiu cestu, po ktorej sa vydáte.

V bežných prípadoch sa často vyžaduje, aby daňovník aj právnik IRS predložili formálne právne informácie - komplexný a technický dokument, ktorý zvyčajne musí napísať daňový zástupca. Ak nemôžete napísať tento stručný text alebo si dovoliť niekoho najať, aby to urobil za vás, môžete namiesto toho požiadať o lavinové rozhodnutie na konci súdneho konania. Lavičkové rozhodnutie nevyžaduje briefingy, ale ak sudca zamietne vašu žiadosť a nemáte briefing, váš prípad sa stratí.

Ďalšou alternatívou je požiadať o preklasifikovanie vášho prípadu na prípad S. Aby ste to dosiahli, musíte sa zriecť svojho práva napadnúť akúkoľvek sumu dane vymeranú nad 50 000 dolárov.

Iné spolkové súdy

Poslednou zastávkou v odvolacom konaní pre bežných daňových poplatníkov je buď jeden z okresných súdov USA, alebo Federálny súd pre pohľadávky USA. Tieto súdy môžu zvrátiť nepriaznivé rozhodnutie prijaté na daňovom súde, ale predtým, ako niektorý z týchto súdov prejedná váš prípad, musíte zaplatiť celý zostatok stanovený pri vašom audite.

Okresný súd vyžaduje právnika, zatiaľ čo žalobný súd je menej formálny. Súdne poplatky môžu byť na týchto súdoch astronomické, ale je tiež možné (aj keď nie bežné) presvedčiť súd, aby vám poplatky za právne poplatky účtoval IRS. Ak na týchto súdoch nedostanete požadované rozhodnutie, váš prípad bude môcť prejednávať odvolací súd USA pre obvody. Štatistiky bohužiaľ naznačujú, že úspešný je iba jeden z 10 prípadov. Teoreticky sa môžete proti svojmu prípadu odvolať na Najvyšší súd, ale vaše šance na úspech sú veľmi nízke.

(Prečítajte si o rozšíreniach daní v časti Získanie šesťmesačného rozšírenia dane .)

Konkurzný súd

Tieto súdy môžu mať možnosť prepustiť dane, ktoré nemôžu uplatniť iné súdy. Daňovník musí, samozrejme, podať žalobu na konkurz skôr, ako bude možné prípad prejednať. Daňovníkom sa odporúča, aby pred výberom tejto možnosti starostlivo zvážili iba prostriedok na zabránenie zdaňovania, pretože bankrot má mnoho ďalekosiahlych dôsledkov.

(Viac informácií nájdete v časti Predchádzanie bankrotu pomocou týchto tipov .)

záver

Daňovníci, ktorí sa snažia zvrátiť nepriaznivé rozhodnutie IRS, majú k dispozícii niekoľko súdnych miest. Daňový súd v USA je zvyčajne prvý, kto dostal odvolanie, ale niekedy sú použité aj iné federálne súdy. Ďalšie informácie o daňových súdoch nájdete na webovej stránke daňového súdu alebo si prečítajte 11. vydanie časopisu Stand Up to IRS (23. februára 2012).

(Viac daňových tipov nájdete v časti Daňové tipy pre jednotlivých investorov .)