Položka preferencie dane
Položka s preferenciou na daň je typ príjmu, ktorý sa obvykle prijíma bez dane, ktorý môže viesť k vzniku alternatívnej minimálnej dane (AMT) pre daňovníkov. Položky s daňovými preferenciami zahŕňajú úroky z komunálnych dlhopisov súkromnej činnosti, kvalifikované vylúčenia pre akcie malých firiem a nadmerné nehmotné náklady na vŕtanie ropy a plynu - ak výška týchto položiek prekročí 40% príjmu AMT. Položky s daňovými preferenciami sa pripočítajú k výške príjmu AMT vo daňovom vzorci IRS.
Pochopenie položiek preferencie dane
Alternatívna minimálna daň (AMT) je najmenšia daň, ktorú musí jednotlivec alebo spoločnosť zaplatiť po odobratí všetkých oprávnených výnimiek, kreditov a odpočtov. AMT je povinnou alternatívnou daňou k štandardnej dani z príjmu. Využíva veľa bežných odpočtov rozpísaných podľa jednotlivých položiek, a preto má dosah na osoby s vysokými príjmami najmä preto, že vylučuje mnohé z týchto odpočtov. Daňovník, ktorý robí viac, ako je suma oslobodenia AMT a používa odpočty, musí vypočítať svoje dane dvakrát - jeden výpočet pre bežnú daň z príjmu a druhý pre AMT. Jednotlivci, ktorí majú upravený hrubý príjem vyšší ako výnimka (70 300 dolárov pre jednu domácnosť / hlavu domácnosti a 109 400 dolárov pre manželské zväzky spoločne, od roku 2018), musia vypočítať AMT a zaplatiť vyššiu z vypočítaných daní.
Položky, ktoré sa musia zahrnúť do výpočtu alternatívnej minimálnej dane, sa nazývajú položky preferencie dane. Položka daňovej preferencie je príjem, ktorý jednotlivca podrobuje AMT, a na účely bežnej dane a AMT sa s ním zaobchádza odlišne - je vylúčený pri výpočte bežnej daňovej povinnosti, ale je zahrnutý pri výpočte zodpovednosti za alternatívnu minimálnu daň. Preto by položka preferenčnej dane bola za normálnych okolností odpočítateľná od dane, ale nie na účely alternatívnej minimálnej dane. Ak suma položiek daňovej preferencie presiahne určité percento z príjmu daňovníka, daňovník musí tieto položky pridať späť do svojho zdaniteľného príjmu, aby vypočítal dlžnú daň, čím vytvorí vyšší daňový výmer. Ak chcete vypočítať AMT, potom vypočítajte zdaniteľný príjem obvyklým spôsobom a potom pridajte späť preferované položky na účely minimálnej dane. Medzi položky daňovej preferencie patria:
- Odpočty za zrýchlené odpisovanie / vyčerpanie
- Čistý príjem z vlastností ropy a zemného plynu
- Nadmerné nehmotné náklady na vŕtanie
- Úroky zo špeciálnych dlhopisov na súkromné činnosti znížené o akékoľvek odpočty (neprípustné pri výpočte pravidelnej dane), ktoré by boli prípustné, ak by sa tieto úroky zahrnuli do hrubého príjmu
- Kvalifikačné vylúčenie pre malé podniky
- Kapitálové zisky z uplatňovania akciových opcií
- Investičné daňové úvery
Rovnako ako samotný AMT, aj položky daňovej preferencie sú navrhnuté tak, aby zabránili daňovníkom s vysokými príjmami vyhnúť sa príliš veľkej dani z príjmu prostredníctvom účasti na určitých činnostiach. Napríklad investori, ktorí vlastnia dlhopisy na súkromné aktivity (PAB) vydané po auguste alebo septembri 1986, musia vykázať všetky príjmy z týchto dlhopisov mínus investičné náklady. Toto pravidlo teda bráni daňovníkom v tom, aby chránili všetky svoje investičné príjmy v tomto type emisie dlhopisov.
Kľúčové jedlá
- Položky preferenčných daní sú špeciálne prípady z príjmu, ktorý sa môže zahrnúť do výpočtu alternatívnej minimálnej dane (AMT).
- Účelom AMT je zabrániť tomu, aby niektorí daňovníci unikli svojmu spravodlivému podielu na daňovej povinnosti prostredníctvom daňových úľav, napríklad pri preferenčných položkách.
- Položky daňových preferencií môžu okrem iného zahŕňať čistý príjem z ložísk ropy a zemného plynu, odpočty zo zrýchleného odpisovania, uplatnenie opcií na akcie a investičné daňové úľavy.
Výpočet AMT
Na zistenie, či dlhujú AMT, môžu jednotlivci použiť daňový softvér, ktorý automaticky robí výpočet, alebo môžu vyplniť formulár IRS 6251. Tento formulár zohľadňuje lekárske výdavky, úroky z hypotéky na bývanie a niekoľko ďalších rôznych odpočtov, aby pomohol daňovým správcom určiť, či ich odpočty presahujú celkový limit stanovený IRS.
Formulár tiež vyžaduje informácie o určitých druhoch príjmov, napríklad o vrátení daní, investičných úrokoch a úrokoch z dlhopisov súkromnej činnosti, ako aj čísla zodpovedajúce kapitálovým ziskom alebo stratám súvisiacim s nakladaním s majetkom. IRS má zavedené špecifické vzorce na určenie, ktorá časť týchto príjmov a odpočtov si daňoví poplatníci musia zapísať do formulára 6251, a na určenie toho, ako tieto čísla vedú k AMTI, používa iný súbor vzorcov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.