Požiadavky na vykazovanie podmienených záväzkov a súlad s GAAP

Podmienené záväzky musia prejsť dvoma prahovými hodnotami, aby mohli byť vykázané v účtovnej závierke. Po prvé, musí byť možné odhadnúť hodnotu podmieneného záväzku. Ak je možné odhadnúť hodnotu, záväzok musí mať viac ako 50% šancu na realizáciu. Kvalifikované podmienené záväzky sa vykazujú ako náklad vo výkaze ziskov a strát a ako záväzok v súvahe.

Ak je prípadná strata vzdialená, čo znamená, že má menej ako 50% pravdepodobnosť vzniku, záväzok by sa nemal prejaviť v súvahe. Akékoľvek potenciálne záväzky, ktoré sú sporné skôr, ako je možné určiť ich hodnotu, by sa mali uviesť v poznámkach pod čiarou k účtovnej závierke.

Príklady podmienených záväzkov

Dva klasické príklady podmienených záväzkov zahŕňajú záruku spoločnosti a súdny spor proti spoločnosti. Obidve predstavujú možné straty pre spoločnosť, ale obe závisia od nejakej neistej budúcej udalosti.

Predpokladajme, že je proti spoločnosti podaná žaloba a žalobca požaduje náhradu škody až do výšky 250 000 dolárov. Nie je možné vedieť, či by spoločnosť mala nahlásiť iba prípadné záväzky vo výške 250 000 dolárov.

V tomto prípade by sa spoločnosť mala spoliehať na precedentného a právneho poradcu, aby zistila pravdepodobnosť škody. Ak je pravdepodobné, že súd rozhodne v prospech žalobcu, či už z dôvodu presvedčivých dôkazov o nesprávnom konaní alebo o nejakom inom fakte, spoločnosť by mala nahlásiť prípadnú zodpovednosť rovnajúcu sa pravdepodobným škodám. To platí aj v prípade, že spoločnosť má poistenie zodpovednosti.

Ak je súdny spor zbytočný, nemusí byť zverejnenie potrebné. Každý prípad, ktorý má nejednoznačnú šancu na úspech, by sa mal uviesť v účtovnej závierke, ale nemusí sa uviesť v súvahe ako záväzok.

Pokyny GAAP

Spoločnosti pôsobiace v Spojených štátoch sa spoliehajú na usmernenia stanovené v všeobecne uznávaných účtovných zásadách (GAAP). Podľa GAAP je podmienený záväzok definovaný ako akákoľvek potenciálna budúca strata, ktorá sa zmení na skutočný náklad v závislosti od „spúšťacej udalosti“.

Je dôležité upozorniť akcionárov a veriteľov na možné straty; inak realizovaná rozumná investícia by mohla byť po realizácii nezverejneného prípadného záväzku bláznivá.

Existujú tri kategórie podmienených záväzkov špecifikované GAAP: pravdepodobné, možné a vzdialené. Pravdepodobne sa vyskytnú pravdepodobné nepredvídané udalosti, ktoré možno primerane odhadnúť. Možné nepredvídané udalosti nemajú pravdepodobnejšiu šancu na realizáciu, ale nemusia sa nevyhnutne považovať za nepravdepodobné. Nie je pravdepodobné, že dôjde k vzdialeným udalostiam, a nie je to možné.

Práca s rozmarmi podmieneného účtovníctva je niekedy náročná a nepresná. Vedenie spoločnosti by malo pred stanovením konzultovať s odborníkmi alebo skúmať predchádzajúce účtovné prípady. V prípade auditu musí byť spoločnosť schopná vysvetliť a obhajovať svoje prípadné účtovné rozhodnutia.

Akákoľvek pravdepodobná nepredvídaná udalosť sa musí odraziť v účtovnej závierke - bez výnimky. Nikdy by nemali byť zahrnuté udalosti na diaľku. V poznámkach pod čiarou k účtovnej závierke by sa mali uviesť nepredvídateľné a ani vzdialené situácie.