Spoločnosť pre pasívne zahraničné investície (PFIC)
Pasívna zahraničná investičná spoločnosť (PFIC) je spoločnosť so sídlom v zahraničí, ktorá vykazuje jednu z dvoch podmienok.
- Na základe príjmu spoločnosti je najmenej 75% hrubého príjmu spoločnosti „pasívne“. Príjem z investícií by bol pasívny, ale nie príjem z bežnej obchodnej činnosti spoločnosti.
- Podľa aktív spoločnosti najmenej 50% aktív spoločnosti sú investície, ktoré vytvárajú príjem vo forme získaných úrokov, dividend alebo kapitálových výnosov.
PFIC boli prvýkrát uznané daňovými reformami, ktoré prešli v roku 1986. Zmeny boli navrhnuté tak, aby uzavreli medzeru v daniach, ktorú niektorí americkí daňoví poplatníci používali na ochranu zahraničných investícií pred zdanením. Iniciované daňové reformy sa snažili nielen uzavrieť túto medzeru v daňových únikoch a priviesť takéto investície do zdanenia USA, ale tiež zdaniť takéto investície s vysokými sadzbami, aby odradili daňovníkov od uplatňovania tohto postupu.
PFIC a IRS
Investície označené ako PFIC podliehajú prísnym a mimoriadne komplikovaným daňovým usmerneniam Internal Revenue Service, ktoré sú vymedzené v oddieloch 1291 až 1297 amerického zákonníka o dani z príjmu. Samotný PFIC, ako aj akcionári, sú povinní viesť presné záznamy o všetkých transakciách súvisiacich s PFIC, ako sú základňa nákladov na akcie, všetky prijaté dividendy a nerozdelený príjem, ktorý môže PFIC dosiahnuť.
Usmernenia týkajúce sa nákladových základov poskytujú príklad prísneho daňového zaobchádzania uplatňovaného na akcie v PFIC. S prakticky akýmkoľvek iným obchodovateľným cenným papierom alebo iným majetkom môže osoba, ktorá zdedí akcie, od IRS povoliť zvýšiť nákladovú základňu akcií na reálnu trhovú hodnotu v čase dedičstva. Zvýšenie nákladov nie je však zvyčajne povolené v prípade akcií v PFIC. Stanovenie prijateľnej nákladovej základne pre akcie v PFIC je navyše často náročný a mätúci proces.
Kľúčové jedlá
- PFIC podliehajú prísnym a mimoriadne komplikovaným daňovým predpisom zo strany Internal Revenue Service.
- Usmernenia týkajúce sa nákladových základov poskytujú príklad prísneho daňového zaobchádzania uplatňovaného na akcie v PFIC.
- Americké osoby, ktoré vlastnia akcie PFIC, musia podať formulár 8621 IRS.
Daňové komplikácie pre PFIC
Pre investora v PFIC existujú určité možnosti, ktoré môžu znížiť daňovú sadzbu jeho akcií. Jednou z takýchto možností je snaha o uznanie investície PFIC ako kvalifikovaného fondu na výber (QEF). Ak tak urobíte, môže to spôsobiť ďalšie daňové problémy pre akcionárov.
Americké osoby, ktoré vlastnia akcie PFIC, musia podať formulár 8621 IRS. Tento formulár sa používa na vykazovanie skutočného rozdelenia a zisku spolu s príjmami a zvýšeniami vo voľbách QEF.
Daňový formulár 8621 je zdĺhavá a zložitá forma, ktorú podľa samotných odhadov IRS môže trvať viac ako 40 hodín. Len z tohto dôvodu sa investorom PFIC vo všeobecnosti odporúča, aby si vyplnili tento formulár daňovým odborníkom. V roku, keď nie sú k dispozícii žiadne príjmy, nemusia sa obávať konkrétnych daňových sankcií. Nezaregistrovanie však môže spôsobiť neúplnosť celého daňového priznania.
Americkí investori, ktorí vlastnia akcie PFIC, nepodliehajú daňovému a úrokovému režimu pre akékoľvek akcie PFIC, ktoré získali pred rokom 1997.
Príklad z reálneho sveta
Typické príklady PFIC zahŕňajú zahraničné podielové fondy a startupy, ktoré existujú v rozsahu definície PFIC. Zahraničné podielové fondy sa zvyčajne považujú za PFIC, ak sú zahraničnými korporáciami, ktoré generujú viac ako 75% svojich príjmov z pasívnych zdrojov, ako sú kapitálové zisky a dividendy.
V decembri 2018 úrad IRS a ministerstvo financií USA navrhli zmeny v usmerneniach týkajúcich sa zdaňovania PFIC. Ak bude nové nariadenie schválené, zníži sa niektoré z existujúcich pravidiel zo zákona o dodržiavaní právnych predpisov v oblasti daní z cudzích účtov (FATCA) a presnejšie sa vymedzí investičný subjekt.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.