Ako sú opcie na akcie zdaňované a vykazované

Akciové opcie sú zamestnanecké požitky, ktoré im umožňujú kupovať akcie zamestnávateľa so zľavou oproti trhovej cene akcie. Tieto možnosti nevedú k vlastníckemu podielu, ale ich uplatnenie pri získavaní akcií je potrebné. Existujú rôzne typy možností, z ktorých každá má svoje vlastné daňové výsledky.

Kľúčové jedlá

• Akciové opcie sa delia na dve rôzne kategórie: zákonné, poskytované v rámci nákupných plánov alebo stimulačných akciových opcií a neštandardné opcie, ktoré nie sú dodávané bez plánov.
• Výsledok je, keď predávate zásoby získané uplatnením zákonných opcií na akcie, ktoré vytvárajú alternatívnu minimálnu daň.
• Ak uplatníte alternatívu, musíte pri jej nadobudnutí uviesť reálnu trhovú hodnotu akcie zníženú o sumu, ktorú ste za ňu zaplatili.
• Keď predávate akcie, vykazujete kapitálové zisky alebo straty za rozdiel medzi daňovým základom a tým, čo získate pri predaji.

Dva typy akciových opcií

Akciové opcie spadajú do dvoch kategórií:

• Zákonné opcie na akcie, ktoré sa poskytujú na základe plánu nákupu zamestnaneckých akcií alebo plánu stimulovaných opcií na akcie (ISO)
• Nepovinné akciové opcie, známe tiež ako nekvalifikované akciové opcie, ktoré sa udeľujú bez akéhokoľvek plánu

Daňové pravidlá pre zákonné opcie na akcie

Udelenie opcie ISO alebo inej zákonnej akcie nevedie k okamžitému príjmu podliehajúcemu pravidelnej dani z príjmu. Podobne uplatnenie možnosti získania zásob nevytvára žiadny okamžitý príjem, pokiaľ držíte zásobu v roku, v ktorom ste ju získali. Výsledok sa dosiahne, keď neskôr predáte akcie získané uplatnením opcie.

Uplatňovanie ISO však prináša úpravu na účely alternatívnej minimálnej dane alebo AMT - tieňového daňového systému, ktorý má zabezpečiť, aby tí, ktorí znížia svoju pravidelnú daň prostredníctvom zrážok a iných daňových úľav, zaplatili aspoň nejakú daň. Úprava predstavuje rozdiel medzi reálnou trhovou hodnotou zásoby získaného prostredníctvom vykonávania ISO nad sumou zaplatenou za akciu a sumou zaplatenou za ISO, ak existuje. Úprava je však potrebná iba v prípade, že vaše práva na zásoby sú prevoditeľné a nepodliehajú významnému riziku prepadnutia v roku, keď sa uplatňuje ISO. Reálna trhová hodnota zásob na účely úpravy sa určuje bez ohľadu na akékoľvek obmedzenie uplynutia platnosti, keď sa práva na akcie prvýkrát stanú prevoditeľnými alebo keď práva už viac nepodliehajú významnému riziku prepadnutia.

Formulár 6251 vám pomôže zistiť, či dlhujete akúkoľvek AMT po vykonaní ISO.

Ak predáte akcie v tom istom roku, v ktorom ste uplatnili ISO, nie je potrebná žiadna úprava AMT. Dôvodom je to, že daňové zaobchádzanie sa na účely bežného zdanenia a AMT stáva rovnakým.

Ak musíte vykonať úpravu AMT, zvýšte základňu zásob o úpravu AMT. Týmto sa zabezpečí, že v prípade predaja akcie v budúcnosti bude zdaniteľný zisk na účely AMT obmedzený, čo znamená, že neplatíte daň dvakrát za rovnakú sumu.

Ako funguje podávanie správ

Keď vykonávate ISO, váš zamestnávateľ vydá formulár 3921 - Vykonanie stimulačného plánu opcií na akcie podľa oddielu 423 písm. C) , ktorý poskytuje informácie potrebné na účely vykazovania daní. Tu je príklad, ako použiť informácie z formulára 3921 na hlásenie vykonávania ISO:

Tento rok ste napríklad uplatnili ISO na získanie 100 akcií, ktorých práva sa okamžite stali prevoditeľnými a nepodliehajú výraznému riziku prepadnutia. Zaplatili ste 10 USD za akciu (realizačná cena), ktorá je uvedená v kolónke 3 formulára 3921. V deň uplatnenia bola reálna trhová hodnota akcie 25 USD za akciu, čo je uvedené v kolónke 4 formulára. Počet získaných akcií je uvedený v kolónke 5. Úprava AMT je 1 500 $ (2 500 $ [rámček 4 vynásobený rámčekom 5] mínus 1 000 $ [rámček 3 vynásobený rámčekom 5]).

Ak predáte akcie získané na základe uplatnenia ISO alebo zamestnaneckého plánu nákupu akcií, nahlásite zisk alebo stratu z predaja. Keď sa zásoby získali so zľavou podľa zamestnaneckého opčného plánu opcií, dostanete formulár 3922 - Prevod zásob získaný prostredníctvom plánu nákupu zamestnaneckých zásob od zamestnávateľa alebo sprostredkovateľa prevodu spoločnosti . Informácie v tomto formulári vám pomôžu určiť výšku zisku alebo straty a či ide o kapitál alebo bežný príjem.

Daňové pravidlá pre opčné zásoby

Pre tento druh opcie na akcie existujú tri udalosti, z ktorých každá má svoje vlastné daňové výsledky: Udelenie opcie, uplatnenie opcie a predaj zásob získaných prostredníctvom uplatnenia opcie. Prijatie týchto opcií je okamžite zdaniteľné, iba ak je možné ich reálnu trhovú hodnotu ľahko určiť (napr. Opcia sa aktívne obchoduje na burze). Vo väčšine prípadov však neexistuje ľahko zistiteľná hodnota, takže udelenie opcií nevedie k žiadnej dani.

Ak uplatníte opciu, zahrniete do výnosov reálnu trhovú hodnotu akcie v čase, keď ste ju získali, zníženú o sumu, ktorú ste za túto akciu zaplatili. Toto je bežný príjem z miezd vykázaný na vašom W2, čím sa zvyšuje váš daňový základ v zásobe.

Neskôr, keď predáte akcie získané uplatnením opcií, nahlásite kapitálový zisk alebo stratu za rozdiel medzi daňovým základom a tým, čo získate pri predaji.

Spodný riadok

Akciové opcie môžu byť cennou zamestnaneckou výhodou. Daňové pravidlá sú však zložité. Ak dostanete opcie na akcie, mali by ste sa poradiť so svojím daňovým poradcom a zistiť, aký vplyv na vás majú tieto daňové pravidlá.