Ako sa zdaňujú zásoby s obmedzeným zásobom a jednotky s obmedzeným skladom (RSU)

Odmeny zamestnancov sú pre väčšinu spoločností hlavným výdavkom; preto mnohým firmám pripadá ľahšie zaplatiť aspoň časť z toho vo forme zásob. Tento druh kompenzácie má dve výhody: Znižuje množstvo hotovosti, ktorú musia zamestnávatelia rozdávať, a slúži tiež ako stimul pre produktivitu zamestnancov.

Existuje veľa druhov kompenzácie zásob a každý má svoj vlastný súbor pravidiel a predpisov. Vedúci pracovníci, ktorí dostávajú opcie na akcie, čelia špeciálnemu súboru pravidiel, ktoré obmedzujú okolnosti, za ktorých ich môžu vykonávať a predávať. V tomto článku sa preskúma povaha zásob s obmedzeným pohybom zásob a jednotiek s obmedzeným skladom (RSU) a spôsob ich zdanenia.

Čo je obmedzená zásoba?

Obmedzené zásoby sú podľa definície zásoby, ktoré boli udelené výkonnej moci, ktoré sú neprenosné a podliehajú prepadnutiu za určitých podmienok, ako je ukončenie zamestnania alebo nedodržanie referenčných kritérií pre podniky alebo osoby. Obmedzené zásoby sa vo všeobecnosti stanú dostupné pre príjemcu podľa odstupňovaného harmonogramu oprávnení, ktorý trvá niekoľko rokov.

Aj keď existujú určité výnimky, najviac obmedzeným zásobám sa poskytujú vedúci pracovníci, u ktorých sa predpokladá, že majú „dôverné“ vedomosti o spoločnosti, a preto sa na ne vzťahujú predpisy o obchodovaní s využitím dôverných informácií podľa pravidla SEC 144. Nesplnenie týchto predpisov môže mať tiež za následok prepadnutie. Akcionári s obmedzeným prístupom majú hlasovacie práva, rovnaké ako akýkoľvek iný typ akcionára. Obmedzené akciové granty sa stali populárnejšie od polovice dvadsiatych rokov minulého storočia, keď sa od spoločností požadovalo, aby vydávali opcie na akcie.

Ako sa zdaňujú obmedzené zásoby a RSU

Čo sú obmedzené skladové jednotky?

Koncepty RSU sa koncepčne podobajú na obmedzené akciové opcie, líšia sa však v niektorých kľúčových ohľadoch. RSU predstavujú nezabezpečený prísľub zamestnávateľa udeliť zamestnancovi stanovený počet podielov na sklade po dokončení nároku na uplatnenie nároku. Niektoré typy programov umožňujú, aby sa namiesto akcií uskutočnila platba v hotovosti, ale väčšina plánov nariaďuje, aby sa skutočné akcie akcie vydávali - aj keď nie sú splnené základné zmluvy.

Akcie sa preto nedajú dodať, kým nie sú splnené požiadavky na uplatnenie nároku a prepadnutie a nie je udelené uvoľnenie. Niektoré plány RSU umožňujú zamestnancovi rozhodnúť sa v rámci určitých limitov presne o tom, kedy chce akcie získať, čo môže pomôcť pri daňovom plánovaní. Na rozdiel od štandardných akcionárov s obmedzeným prístupom však účastníci RSU nemajú počas rozhodného obdobia hlasovacie práva k akciám, pretože v skutočnosti neboli vydané žiadne akcie. Pravidlá každého plánu určujú, či držitelia RSU dostávajú dividendové ekvivalenty. (Ak sa chcete hlbšie ponoriť, pozrite si časť „Obmedzené skladové jednotky: Čo je potrebné vedieť“).

Ako sa zdaňujú obmedzené akcie?

Obmedzené zásoby a RSU sa zdaňujú odlišne ako iné druhy akciových opcií, ako napríklad zákonné alebo nelegislatívne plány nákupu zamestnancov (ESPP). Tieto plány majú vo všeobecnosti daňové dôsledky ku dňu uplatnenia alebo predaja, zatiaľ čo obmedzené zásoby sa zvyčajne stanú zdaniteľnými po ukončení programu oprávnení. V prípade plánov zásob s obmedzením sa musí celá suma získaného zásobu započítať ako bežný príjem v roku uplatnenia.

Čiastka, ktorá sa musí vykázať, sa stanoví odpočítaním pôvodnej nákupnej alebo realizačnej ceny akcie (ktorá môže byť nula) od objektívnej trhovej hodnoty akcie k dátumu, kedy sa zásoba stane plne uplatniteľnou. Akcionár musí vykázať rozdiel ako bežný príjem. Ak však akcionár nepredá akciu pri odovzdaní a predá ju neskôr, akýkoľvek rozdiel medzi predajnou cenou a reálnou trhovou hodnotou k dátumu udelenia sa vykazuje ako kapitálový zisk alebo strata.

§ 83 písm. B) Voľby

Akcionári s akciami s obmedzeným kapitálom môžu vykazovať reálnu trhovú hodnotu svojich akcií ako bežný príjem v deň, keď sú udelené, namiesto toho, kedy sa stanú nadobúdateľmi, ak si to želajú. Zaobchádzanie s kapitálovými výnosmi sa stále uplatňuje, ale začína sa v čase poskytnutia. Tieto voľby môžu výrazne znížiť výšku daní zaplatených podľa plánu, pretože cena akcií v čase udelenia akcií je často oveľa nižšia ako v čase udelenia. Táto stratégia môže byť užitočná najmä vtedy, keď existujú dlhšie časové obdobie medzi udelením akcií a nadobudnutím akcií (päť a viac rokov).

Príklad - Vykazovanie zásob s obmedzeným pohybom

John a Frank sú kľúčovými vedúcimi pracovníkmi veľkej spoločnosti. Každý z nich dostane obmedzené akciové granty vo výške 10 000 akcií za nulové doláre. Akcie spoločnosti sa v deň udelenia obchodu obchodujú na 20 USD za akciu. John sa rozhodne vyhlásiť stav akcií, zatiaľ čo Frank sa rozhodne pre ošetrenie podľa oddielu 83 písm. B). Preto John v roku udelenia grantu nevyhlásil nič, zatiaľ čo Frank musí vykázať 200 000 dolárov ako bežný príjem.

O päť rokov neskôr, v deň úplného získania akcie, sa akcie obchodujú na úrovni 90 USD za akciu. John bude musieť v roku uplatnenia vykázať neuveriteľných 900 000 dolárov zo svojej bilancie ako bežný príjem, zatiaľ čo Frank neeviduje nič, pokiaľ nepredá svoje akcie, ktoré by boli oprávnené na zaobchádzanie s kapitálovými výnosmi. Preto Frank platí nižšiu sadzbu na väčšinu svojich výnosov z akcií, zatiaľ čo John musí platiť najvyššiu možnú sadzbu na celú sumu zisku dosiahnutú počas obdobia nároku.

Bohužiaľ, s voľbami podľa § 83 písm. B) existuje značné riziko prepadnutia, ktoré presahuje štandardné riziká prepadnutia obsiahnuté vo všetkých plánoch obmedzených zásob. Ak Frank opustí spoločnosť pred získaním plánu, vzdá sa všetkých práv na celú bilanciu akcií, aj keď deklaruje 200 000 dolárov akcií, ktoré mu boli pridelené ako príjem. Nebude schopný získať späť dane, ktoré zaplatil v dôsledku svojho zvolenia. Niektoré plány tiež požadujú, aby zamestnanec zaplatil aspoň časť zásob k dátumu poskytnutia, a túto sumu možno za týchto okolností vykázať ako kapitálovú stratu.

Zdaňovanie RSU

Zdaňovanie RSU je o niečo jednoduchšie ako v prípade štandardných plánov zásob s obmedzením. Pretože pri udelení dotácie nie sú vydané žiadne skutočné zásoby, nie sú povolené voľby podľa oddielu 83 písm. B). To znamená, že v pláne existuje iba jeden dátum, od ktorého sa môže hodnota zásoby deklarovať. Vykazovaná suma sa bude rovnať reálnej trhovej hodnote akcie v deň poskytnutia, čo je v tomto prípade aj dátum dodania. Preto sa hodnota zásoby vykazuje ako bežný príjem v roku, keď sa jej zásoby stanú oprávnenými.

Spodný riadok

Existuje veľa rôznych druhov obmedzených zásob a pravidlá týkajúce sa daní a prepadnutia s nimi spojené môžu byť veľmi zložité. Tento článok sa týka iba upozornení a nemal by sa vykladať ako daňové poradenstvo. Za týmto účelom sa obráťte na svojho účtovníka alebo finančného poradcu.