Ako fungujú nekvalifikované odložené plány odmeňovania

Program nekvalifikovanej odloženej kompenzácie (NQDC) umožňuje poskytovateľovi služieb (napr. Zamestnancovi) zarobiť mzdy, bonusy alebo iné náhrady v jednom roku, ale získať zárobky - a odložiť z nich daň z príjmu - v neskoršom roku. Poskytuje to príjem v budúcnosti (často potom, ako opustia pracovnú silu) a môže znížiť daň splatnú z príjmu, ak je osoba v čase odloženia kompenzácie v nižšej daňovej kategórii.

Čo je to nekvalifikovaný odložený kompenzačný plán?

Odložené plány náhrad môžu byť kvalifikované alebo nekvalifikujúce. Neoprávnený typ je vytvorený zamestnávateľom, aby zamestnancom umožnil odložiť kompenzáciu, ktorú majú zo zákona záväzné. Existuje niekoľko druhov plánov NQDC (nazývaných aj plány 409A po oddiele daňového poriadku, ktorý ich upravuje, zavedený v roku 2004); tu diskutovaný je základný nekrytý plán na odloženie časti ročnej kompenzácie (najbežnejší typ).

Daňový zákon vyžaduje, aby plán spĺňal všetky tieto podmienky:

• Plán je písomný.
• Dokumenty plánu špecifikujú v čase odloženia čiastky sumu, ktorá sa má zaplatiť, časový rozvrh platieb a spúšťaciu udalosť, ktorej výsledkom bude platba. Existuje šesť povolených spúšťacích udalostí: pevný dátum, oddelenie od služby (napr. Odchod do dôchodku), zmena vlastníctva alebo kontroly nad spoločnosťou, zdravotné postihnutie, smrť alebo nepredvídaná mimoriadna udalosť. Iné udalosti, ako napríklad potreba zaplatiť školné pre dieťa, zmena finančného stavu spoločnosti alebo vysoké daňové zaťaženie, nie sú prípustnými spúšťacími udalosťami.
• Zamestnanec robí neodvolateľné voľby, aby odložil odškodnenie pred rokom, v ktorom bolo odškodnenie vyplatené. Na platby provízií sa však vzťahuje osobitné pravidlo odloženia volieb.

V pláne NQDC môžu byť stanovené aj podmienky, ako je zdržanie sa konkurencie so spoločnosťou alebo poskytovanie poradenských služieb po odchode do dôchodku.

Pri odloženej sume je primeraná miera návratnosti stanovená zamestnávateľom v čase odloženia. Môže to byť miera návratnosti skutočného aktíva alebo ukazovateľa - napríklad návratnosť indexu Standard & Poor's 500. Pri rozdelení teda zahŕňajú kompenzáciu a to, čo predstavuje zárobok z tejto kompenzácie (hoci neexistujú žiadne skutočné zárobky; je to iba účtovný zápis).

Porušenie prísnych podmienok v zákone vedie k tvrdým výsledkom. Všetky odložené náhrady sa stávajú okamžite zdaniteľnými. Z tejto sumy sa navyše účtuje pokuta vo výške 20% plus úrok.

Príklady plánov NQDC

Nekvalifikované odložené plány odmeňovania sa vzťahujú na doplnkové výkonné dôchodkové plány (SERP), dobrovoľné plány odloženia, plány odmeňovania vo výške 401 (k), plány na zvýhodnenie a kapitálové dohody, plány bonusov a odstupné.

Platy učiteľov sú nekvalifikované plány odmeňovania, ktoré spĺňajú požiadavky oddielu 409A IRC. Ak učiteľ zarába 54 000 dolárov ročne a pracuje od 1. augusta 2016 do 31. mája 2017, zarába 5 400 $ mesačne. Ak je učiteľovi vyplácané iba mesiace, počas ktorých pracovala, vyplatí sa mu 10 400 dolárov mesačne počas 10 mesiacov. Ak je však vyplatená viac ako 12 mesiacov, zarába 4 500 dolárov mesačne.

Vo vyššie uvedených príkladoch, s 10-mesačnou mzdou, učiteľka zarába 27 000 dolárov v roku 2016 a 27 000 dolárov v roku 2017. S 12-mesačnou mzdou zarobí 22 500 USD v roku 2016 a 31 500 USD v roku 2017. Na základe odpracovaných hodín, ak je vyplácaný 12-mesačný plat, 4 500 dolárov za prácu vykonanú v roku 2016 sa vyplatí v roku 2016. Podľa IRC oddielu 409A sa 4 500 USD od roku 2016 považuje za nekvalifikujúcu odloženú kompenzáciu, ktorá spĺňa požiadavky kódexu.

Výhody pre zamestnávateľov

Keďže plány NQDC nie sú kvalifikované, čo znamená, že sa na ne nevzťahuje zákon o bezpečnosti príjmu v dôchodku zamestnancov (ERISA), ponúkajú zamestnávateľom a zamestnancom väčšiu flexibilitu. Na rozdiel od plánov ERISA sa zamestnávatelia môžu rozhodnúť ponúkať plány NQDC iba vedúcim pracovníkom a kľúčovým zamestnancom, ktorí s najväčšou pravdepodobnosťou ich využívajú a využívajú ich. Neexistujú žiadne nediskriminačné pravidlá, takže odklad nie je potrebné ponúknuť hodnotiacemu súboru. Toto dáva spoločnosti značnú flexibilitu pri prispôsobovaní jej plánu. Plány sa tiež používajú ako „zlaté putá“ na udržanie hodnotného personálu na palube, pretože opustenie spoločnosti pred odchodom do dôchodku môže mať za následok stratu odložených výhod.

Plán NQDC môže byť prínosom pre peňažný tok, pretože v súčasnosti získaná kompenzácia je splatná až do budúcnosti. Kompenzácia však nie je daňovo odpočítateľná pre spoločnosť, kým nebude skutočne zaplatená.

Náklady na zriadenie a správu plánu NQDC sú minimálne. Po zaplatení počiatočných právnych a účtovných poplatkov nevznikajú žiadne osobitné ročné náklady a nevyžadujú sa žiadne podania na Internal Revenue Service (IRS) alebo iných vládnych agentúrach.

Výhody pre zamestnancov

Neobmedzené úspory a daňové výhody

IRS ukladá prísne obmedzenia na množstvo peňazí, ktoré prispievate do kvalifikovaného dôchodkového plánu, ako napríklad 401 (k). Odložené plány odmeňovania nemajú také federálne stanovené limity, zamestnávatelia však môžu na základe vašej náhrady určiť výšku príspevku. Ak ste vysoko kompenzovaným zamestnancom, môžete maximalizovať príspevky do svojho 401 (k) a potom pokračovať v budovaní svojich dôchodkových úspor prostredníctvom plánu NQDC bez obmedzenia (ďalšie porovnania nájdete v nekvalifikovanom odloženom kompenzačnom pláne Vs. 401 (k)). dva).

Schopnosť odložiť akúkoľvek sumu kompenzácie tiež znižuje váš ročný zdaniteľný príjem. To vás zase môže dostať do nižšej daňovej skupiny, ktorá každý rok ďalej zníži vašu daňovú povinnosť. Odložená kompenzácia však stále podlieha dani FICA a FUTA v roku, v ktorom sa získa.

Investičné opcie

Mnoho plánov NQDC ponúka investičné možnosti podobné plánom 401 (k), ako napríklad podielové fondy a akciové opcie. Plány NQDC nie sú len vymyslené vkladové účty pre vysokých vkladateľov. Namiesto toho vám umožňujú postupne rozširovať svoje bohatstvo. Môžete však investovať vo väčšom rozsahu, pretože vaše príspevky sú neobmedzené, čím sa zvyšuje potenciál pre výraznejšie zisky.

Nevýhody pre zamestnancov

Prísny rozvrh distribúcie

Na rozdiel od 401 (k) musíte naplánovať distribúcie z plánu NQDC vopred. Namiesto toho, aby ste mohli po odchode do dôchodku vybrať prostriedky podľa vlastného výberu, musíte si v budúcnosti zvoliť dátum rozdelenia. Musíte uskutočniť distribúciu v určený deň, bez ohľadu na to, či potrebujete prostriedky alebo ako sa darí trhu. To znamená, že váš zdaniteľný príjem za daný rok sa zvýši a načasovanie rozdelenia môže znamenať, že aktíva vo vašom investičnom portfóliu sú likvidované so stratou.

Plán NKRD môže umožniť následné odloženie alebo zmenu vo voľbách (napr. Získať odloženú kompenzáciu vo veku 70 rokov namiesto 65 rokov) iba za určitých podmienok. Vyžaduje si to, aby sa nasledujúce voľby uskutočnili najmenej 12 mesiacov pred dátumom, kedy sa pôvodne plánovala platba; že následná zmena volieb oneskorí platobné obdobie najmenej o päť rokov; a že voľby nie sú účinné skôr ako 12 mesiacov po ich uskutočnení.

Žiadne ustanovenie o predčasnom výbere

Aj keď sa to neodrádza, zamestnanci, ktorí prispievajú do programov 401 (k) alebo iných kvalifikovaných plánov, majú zo zákona právo kedykoľvek vybrať prostriedky. Aj keď distribúcie uskutočnené pred určitým vekom môžu viesť k daňovým sankciám, nič vám nebráni v prístupe k finančným prostriedkom v prípade núdze. Okrem toho väčšina plánov poskytuje niekoľko predčasných výberov bez sankcií, ak môžete preukázať finančné ťažkosti.

Plány NQDC naopak takéto ustanovenia neobsahujú. Finančné prostriedky musíte vyberať podľa rozpisu distribúcie a nie skôr. Finančné prostriedky, ktoré prispeli na plán NQDC, nie sú prístupné pred určeným dátumom distribúcie, a to ani v prípade mimoriadnej finančnej potreby, ktorú nemôžete uspokojiť inými prostriedkami.

Žiadne ochrany ERISA

Keďže plány NQDC nie sú zahrnuté v systéme ERISA, neposkytuje sa im rovnaká ochrana pred veriteľmi ako iné dôchodkové plány. V skutočnosti ako účastník programu nevlastníte žiadny účet, pretože váš zamestnávateľ namiesto kompenzácie prostriedkov na účet vedený vo finančnej inštitúcii znižuje vašu kompenzáciu o sumu odloženia. Suma odloženia zamestnanca predstavuje záväzok v súvahe zamestnávateľa, čo v podstate robí z plánu NQDC nezabezpečenú pôžičku medzi požičiavajúcim zamestnancom a požičiavajúcim zamestnávateľom.

Ak je plán nefinancovaný, musíte sa spoliehať na prísľub zamestnávateľa, že v budúcnosti zaplatí podľa harmonogramu distribúcie. Ak sa zamestnávateľ ocitne v ťažkých časoch a musí splatiť dlhy, prostriedky, ktoré sa mohli použiť na vyplatenie vašich zamestnaneckých rozdelení, môžu žiadať veritelia. Financované plány NQDC ponúkajú väčšiu ochranu pre príspevky zamestnancov, ale odklady sú vo všeobecnosti zdaniteľné v roku, v ktorom boli získané, čím sa anulujú daňové výhody, ktoré poskytujú nefinancované plány.

Existuje ďalšie finančné riziko: miera návratnosti vyplatená pri odloženej kompenzácii. Zamestnanec môže mať možnosť dosiahnuť vyššiu mieru návratnosti zo sumy po zdanení bez odloženia, ako sa vypláca podľa plánu odloženej kompenzácie.

Spodný riadok

Nekvalifikovaný odložený plán odmeňovania môže doplniť alebo nahradiť kvalifikovaný dôchodkový plán s cieľom dosiahnuť dôchodkové úspory pre zamestnanca na daňovo zvýhodnenom základe. Môže sa tiež použiť pre nezávislých dodávateľov, podnikových riaditeľov a iných pracovníkov. Zamýšľané daňové výhody sa však realizujú iba vtedy, ak plán spĺňa požiadavky daňového práva. A ďalšie obmedzenia môžu byť náročné.