Ako urobiť záznamy pre nahromadený úrok v účtovníctve

V účtovníctve nahromadené úroky vykazujú dlžníci a veritelia. Dlžníci uvádzajú vzniknutý úrok ako náklad vo výkaze ziskov a strát a krátkodobý záväzok v súvahe. Veritelia uvádzajú vzniknutý úrok ako výnos a krátkodobý majetok. Príspevky do hlavnej knihy o časovo rozlíšených úrokoch, neobdržaných úrokoch, majú zvyčajne podobu opravných položiek započítaných pohľadávkou alebo splatným účtom. Naakumulovaný úrok sa zvyčajne zaznamenáva na konci účtovného obdobia. Naakumulovaný úrok sa časom akumuluje a nie je dôležitý pre prevádzkovú produktivitu spoločnosti v danom období.

Použitie naakumulovaného úroku sa zakladá na akruálnom spôsobe účtovania, ktorý počíta ekonomickú činnosť v čase, keď k nej dôjde, bez ohľadu na príjem platby. Táto metóda sa riadi zásadou porovnávania účtovníctva, v ktorej sa uvádza, že príjmy a výdavky sa zaznamenávajú vtedy, keď k nim dôjde, namiesto prijatia alebo vykonania platby. Na rozdiel od princípu časového rozlíšenia princíp účtovania v hotovosti uznáva udalosť, keď je za udalosť prijatá hotovosť alebo kompenzácia.

Úprava záznamov

Predpokladajme, že firma dostane bankový úver na rozšírenie svojich obchodných operácií. Výplaty úrokov sú splatné mesačne, počnúc 1. januárom. Aj keď sa v období medzi polovicou decembra a 31. decembrom nevykonávajú žiadne platby úrokov, v decembrovom výkaze ziskov a strát spoločnosti sa musí odrážať ziskovosť tým, že sa časovo rozlíšené úroky presne vykazujú ako náklad; nakoniec, tieto prostriedky nakoniec opustia podnikanie.

V tomto prípade spoločnosť vytvorí opravnú položku na ťarchu úroku a pripísaného úroku. Výška vkladu sa rovná vzniknutému úroku od dátumu pôžičky do 31. decembra.

Typické opravné položky zahŕňajú súvahový účet pre splatné úroky a výkaz ziskov a strát pre úrokové náklady. Presné a aktuálne naakumulované úrokové účtovníctvo je dôležité pre veriteľov a investorov, ktorí sa snažia predpovedať budúcu likviditu, solventnosť a ziskovosť spoločnosti.

Emitované dlhopisy

Korporácie niekedy pripravujú dlhopisy v jeden deň, ale ich vydávanie sa oneskoruje až do ďalšieho dátumu. Každý investor, ktorý kúpi dlhopisy za nominálnu hodnotu, je povinný zaplatiť nahromadený úrok emitenta za uplynutý čas; spoločnosť prevzala riziko až do vydania, nie investor, takže časť rizikovej prémie sa oceňuje do nástroja.

Majte na pamäti, že to funguje iba v prípade, že investori kupujú dlhopisy za par. Spoločnosť zapisuje do denníka úverové dlhopisy splatné za nominálnu hodnotu úverových úrokov splatných za akumulovaný úrok a kompenzuje ich debetovaním v hotovosti za sumu rovnajúcu sa plus akumulovaný úrok.