Priama metóda
Priama metóda je jedným z dvoch účtovných postupov používaných na generovanie výkazu o peňažných tokoch. Priama metóda výkazu o peňažných tokoch používa skutočný prílev a odlev hotovosti z operácií spoločnosti, namiesto úpravy prevádzkovej časti z účtovníctva na základe časového rozlíšenia na hotovostnú bázu. Účtovníctvo na základe časového rozlíšenia vykazuje výnosy v čase, keď sa získa, v čase, keď je platba prijatá od zákazníka.
Naopak, metóda priameho toku hotovosti meria iba hotovosť, ktorá bola prijatá, ktorá je zvyčajne od zákazníkov a hotovostných platieb alebo výdavkov, napríklad od dodávateľov. Prítoky a odtoky sa započítavajú do peňažných tokov. Priama metóda je známa aj ako metóda výkazu ziskov a strát.
Kľúčové jedlá
- Peňažný tok z operácií za časové obdobie možno určiť pomocou priamej alebo nepriamej metódy.
- Priama metóda peňažných tokov určuje zmeny v peňažných príjmoch a platbách, ktoré sa vykazujú v peňažných tokoch z prevádzkovej časti.
- Nepriama metóda berie čistý príjem vygenerovaný v období a sčítava alebo odčítava zmeny na účtoch aktív a pasív na určenie implikovaného peňažného toku.
- Priama metóda výkazu peňažných tokov poskytuje viac podrobností o účtoch prevádzkových peňažných tokov, hoci je to časovo náročné.
Priama metóda výkazu peňažných tokov berie do úvahy zmeny peňažných tokov za dané obdobie skutočný prílev a odlev peňažných prostriedkov.
Pochopenie priamej metódy
Tri hlavné finančné výkazy sú súvaha, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov. Výkaz o peňažných tokoch je rozdelený do troch kategórií - peňažný tok z prevádzky, peňažný tok z financovania a peňažný tok z investičných činností. Výkaz o peňažných tokoch sa môže pripraviť pomocou priamej alebo nepriamej metódy. Peňažný tok z častí financovania a investičných činností bude identický pri nepriamej aj priamej metóde.
Nepriama metóda výpočtu peňažných tokov z operácií využíva akruálne účtovné informácie a vždy začína čistým výnosom z výkazu ziskov a strát. Čistý výnos sa potom upraví o zmeny na účtoch aktív a pasív v súvahe pridaním alebo odpočítaním čistého príjmu, aby sa získal peňažný tok z operácií.
Pri priamej metóde je jedinou časťou výkazu peňažných tokov, ktorá sa bude líšiť v prezentácii, peňažný tok z prevádzkovej sekcie. V priamej metóde sú uvedené príjmy a hotovostné platby uskutočnené počas účtovného obdobia. Peňažné toky sa odpočítajú od peňažných tokov na výpočet čistého peňažného toku z prevádzkových činností predtým, ako sa zahrnie čistá hotovosť z investičných a finančných činností, aby sa dosiahlo čisté zvýšenie alebo zníženie peňažných prostriedkov v spoločnosti za dané časové obdobie.
Výhody a nevýhody priamej metódy
Vzhľadom na ťažkosti a čas potrebný na vymenovanie všetkých vyplatených prostriedkov a príjmov - vyžadovaných pre priamu metódu - je nepriama metóda preferovanou a bežne používanou praxou. Keďže väčšina spoločností používa spôsob účtovania na základe časového rozlíšenia, obchodné činnosti sa zaznamenávajú v súvahe a výkaze ziskov a strát v súlade s touto metódou.
Napríklad spoločnosť, ktorá používa akruálne účtovníctvo, bude vykazovať tržby z predaja vo výkaze ziskov a strát v bežnom období, aj keď sa predaj uskutočnil na úver a hotovosť ešte nebola prijatá od zákazníka. Rovnaká suma sa objaví aj v súvahe na pohľadávkach. Spoločnosti, ktoré používajú akruálne účtovníctvo, tiež nezbierajú a neuchovávajú informácie o transakciách na zákazníka alebo dodávateľa v hotovosti.
Ďalšou zložitosťou priamej metódy je, že FASB vyžaduje, aby podnik využívajúci priamu metódu zverejňoval porovnanie čistého príjmu s peňažným tokom z prevádzkových činností, ktorý by sa vykázal, ak by sa na zostavenie výkazu použila nepriama metóda. Správa o zosúladení sa používa na kontrolu presnosti prevádzkových činností a je podobná ako nepriama správa. Správa o zosúladení začína uvedením čistého príjmu a jeho úpravou o bezhotovostné transakcie a zmeny v súvahových účtoch. Táto pridaná úloha spôsobuje, že priama metóda je medzi spoločnosťami nepopulárna.
Príklad priamej metódy
Medzi príklady priamej metódy výkazu peňažných tokov zahrnutej v prevádzkovej časti patria:
- Platy vyplácané zamestnancom
- Peniaze vyplatené predajcom a dodávateľom
- Peňažné prostriedky získané od zákazníkov
- Výnosy z úrokov a prijaté dividendy
- Zaplatená daň z príjmu a zaplatené úroky
Jednoduchá prezentácia cash flow z prevádzkovej sekcie pomocou priamej metódy vyzerá asi takto:
Peňažný tok z prevádzkových činností: | |
Príjem v hotovosti od zákazníkov | $ 1, 500, 000 |
Mzdy a platy | (450000) |
Peniaze vyplatené predajcom | (525000) |
Úrokový výnos | 175.000 |
Príjem pred zdanením | $ 700, 000 |
Zaplatené úroky | (125000) |
Zaplatená daň z príjmu | (237500) |
Čistá hotovosť z prevádzkových činností | $ 337.500 |
Uvedenie informácií týmto spôsobom poskytuje užívateľovi účtovnej závierky podrobnejší pohľad na to, odkiaľ prišla hotovosť spoločnosti a ako bola vyplatená. Z tohto dôvodu Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) odporúča spoločnostiam používať priamu metódu.
Aj keď to má svoje nevýhody, metóda priameho výkazu o peňažných tokoch vykazuje priame zdroje peňažných príjmov a platieb, čo môže byť užitočné pre investorov a veriteľov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.