Prenájom kapitálu
Kapitálový lízing je zmluva oprávňujúca prenajímateľa na dočasné použitie majetku a takýto lízing má na účely účtovníctva ekonomické charakteristiky vlastníctva majetku. Kapitálový lízing vyžaduje, aby si prenajímateľ zaúčtoval aktíva a pasíva spojené s lízingom, ak nájomná zmluva spĺňa špecifické požiadavky. Kapitálový lízing sa v podstate považuje za nákup majetku, zatiaľ čo operatívny lízing sa považuje za skutočný lízing podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP).
[Dôležité: Účtovné postupy pri operatívnom a kapitálovom prenájme sú rôzne a môžu mať výrazný vplyv na dane z podnikania.]
01:19Prenájom kapitálu
Ako funguje leasing kapitálu
V roku 2016 Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) zmenila a doplnila svoje účtovné pravidlá, v ktorých sa od spoločností vyžaduje, aby vo svojich finančných výkazoch kapitalizovali všetky nájmy so zmluvnými podmienkami nad jeden rok; je to účinné 15. decembra 2018 pre verejné spoločnosti a 15. decembra 2019 pre súkromné spoločnosti.
Aj keď je investičný lízing nájomnou zmluvou, GAAP ho považuje za nákup aktív, ak sú splnené určité kritériá. Na rozdiel od operatívnych lízingov, ktoré nemajú vplyv na súvahu spoločnosti, môžu mať kapitálové lízingy vplyv na účtovnú závierku spoločnosti, čo ovplyvňuje úrokové náklady, odpisy, aktíva a pasíva.
Na to, aby sa lízingová zmluva kvalifikovala ako kapitálový lízing, musí spĺňať ktorékoľvek zo štyroch kritérií. Po prvé, životnosť lízingu musí byť najmenej 75% počas doby použiteľnosti majetku. Po druhé, lízing musí obsahovať výhodnú kúpnu opciu za cenu nižšiu ako je trhová hodnota aktíva. Po tretie, nájomca musí nadobudnúť vlastníctvo na konci doby prenájmu. Nakoniec musí byť súčasná hodnota lízingových splátok vyššia ako 90% trhovej hodnoty aktíva.
Kľúčové jedlá
- Kapitálový lízing je zmluva oprávňujúca prenajímateľa na dočasné použitie majetku a takýto lízing má na účely účtovníctva ekonomické charakteristiky vlastníctva majetku.
- Kapitálový lízing vyžaduje, aby si prenajímateľ zaúčtoval aktíva a pasíva spojené s lízingom, ak nájomná zmluva spĺňa špecifické požiadavky.
- Operatívny lízing sa líši v štruktúre a spôsobe účtovania ako kapitálový lízing. Operatívny lízing je zmluva, ktorá umožňuje použitie majetku, ale nepreukazuje žiadne vlastnícke práva k majetku.
Kapitálové nájmy verzus operatívne nájmy
Operatívny lízing sa líši v štruktúre a spôsobe účtovania ako kapitálový lízing. Operatívny lízing je zmluva, ktorá umožňuje použitie majetku, ale nepreukazuje žiadne vlastnícke práva k majetku.
Operatívny lízing sa počíta ako podsúvahové financovanie - to znamená, že prenajatý majetok a súvisiace záväzky budúcich splátok nájomného nie sú zahrnuté v súvahe spoločnosti, aby sa udržal nízky pomer dlhu k vlastnému imaniu. Z historického hľadiska umožňuje operatívny lízing americkým firmám zabrániť zaznamenávaniu miliárd dolárov aktív a pasív v ich súvahách.
Aby mohol byť klasifikovaný ako operatívny lízing, musí spĺňať určité požiadavky podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP), ktoré ho oslobodzujú od kapitálového prenájmu. Spoločnosti musia otestovať štyri kritériá - testy „jasnej línie“, ktoré určujú, či sa nájomné zmluvy musia účtovať ako operatívny alebo kapitálový leasing:
- Po ukončení nájmu dôjde k prevodu vlastníctva na nájomcu
- Lízing obsahuje výhodnú kúpnu možnosť
- Doba nájmu presahuje 75% ekonomickej životnosti majetku
- Súčasná hodnota (PV) lízingových splátok presahuje 90% reálnej trhovej hodnoty majetku
Ak nie je splnená žiadna z týchto podmienok, môže sa lízing klasifikovať ako operatívny lízing, inak je pravdepodobné, že ide o kapitálový lízing . Služba Internal Revenue Service (IRS) môže preklasifikovať operatívny lízing ako kapitálový lízing, aby odmietla splátky lízingu ako odpočet, čím sa zvýši zdaniteľný príjem spoločnosti a daňová povinnosť.
Účtovanie kapitálových nájmov
Kapitálový lízing je príkladom zahrnutia ekonomických udalostí do časového rozlíšenia, ktoré vyžaduje, aby spoločnosť vypočítala súčasnú hodnotu záväzku z účtovnej závierky. Napríklad, ak spoločnosť odhadla súčasnú hodnotu svojho záväzku v rámci kapitálového lízingu na 100 000 dolárov, potom zaznamená vo svojej súvahe debetný záznam vo výške 100 000 USD na zodpovedajúci účet s pevným majetkom a kreditný záznam vo výške 100 000 USD na záväzok z kapitálového prenájmu.
Pretože kapitálový lízing je dohodou o financovaní, spoločnosť musí rozdeliť svoje pravidelné splátky na úrokové náklady na základe príslušnej úrokovej sadzby a odpisového nákladu spoločnosti. Ak spoločnosť realizuje mesačné splátky v objeme 1 000 dolárov a jej odhadovaný úrok je 200 USD, vytvára sa kreditný účet vo výške 1 000 dolárov, debetný záznam vo výške 200 USD na účet nákladových úrokov a debetný záznam vo výške 800 USD na záväzkový účet kapitálového prenájmu.
Spoločnosť musí tiež odpisovať prenajatý majetok, ktorý ovplyvňuje jeho záchrannú hodnotu a životnosť. Napríklad, ak má vyššie uvedené aktívum 10-ročnú životnosť a žiadnu zachraňujúcu hodnotu založenú na metóde rovnomerného odpisovania, spoločnosť zaznamená mesačný debetný záznam vo výške 833 USD na účet odpisov a kreditný záznam na akumulovanú sumu. odpisový účet. Ak sa prenajatý majetok vyradí, fixný majetok sa pripíše na ťarchu účtu a akumulovaný odpisový účet sa zaúčtuje na ťarchu zvyšných zostatkov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.