Odpisy bonusov
Bonusové odpisy sú daňovým stimulom, ktorý umožňuje podniku okamžite odpočítať veľké percento z nákupnej ceny oprávnených aktív, napríklad strojov, a nie ich odpisovať počas „doby použiteľnosti“ tohto majetku. Bonusové odpisy sa nazývajú aj dodatočné odpočty za prvý rok.
Ako funguje odpisovanie bonusov
Ak podnik vykonáva akvizíciu, napríklad strojové zariadenie, náklady sa na účely daňového účtovníctva tradične rozložia na celú dobu životnosti tohto majetku. Tento proces je známy ako odpisy a niekedy môže fungovať v prospech spoločnosti. Ak sa odpisy nepoužijú, účtovná závierka spoločnosti by mohla mať vážny dopad a vykázať menšie zisky alebo väčšie straty za rok, v ktorom došlo k akvizícii.
Zákon o dani z príjmov a pracovných miest z roku 2017 zdvojnásobil odpočet bonusových odpisov z 50% na 100%.
Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach, prijatý v roku 2017, zásadne zmenil pravidlá odpisovania bonusov. Najdôležitejšie je, že zdvojnásobil odpočet bonusových odpisov pre kvalifikovaný majetok podľa definície IRS, z 50% na 100%. Zákon z roku 2017 rozšíril bonus za určitých podmienok aj na použitý majetok. Predtým sa vzťahovala iba na nehnuteľnosť kúpenú novú.
Nové pravidlá odpisovania bonusov sa vzťahujú na majetok nadobudnutý a uvedený do prevádzky po 27. septembri 2017 a pred 1. januárom 2023, kedy sa platnosť ustanovenia skončí, pokiaľ ho neobnoví kongres. Na majetok nadobudnutý pred 27. septembrom 2017 sa naďalej vzťahujú predchádzajúce pravidlá. Odpisy bonusov sa vypočítajú vynásobením sadzby odpisov bonusov (v súčasnosti 100%) nákladovou základňou nadobudnutého majetku. Napríklad v prípade podniku, ktorý požaduje odpisy bonusu na položku, ktorá stojí napríklad 100 000 dolárov, by výsledný odpočet predstavoval 21 000 USD, za predpokladu, že sadzba dane spoločnosti je 21%.
Bonusové odpisy sa musia vykonávať v prvom roku, v ktorom sa odpisovateľná položka uvádza do prevádzky. Podniky sa však môžu rozhodnúť, že nebudú používať bonusové odpisy a namiesto toho odpisujú nehnuteľnosť počas dlhšieho obdobia, ak to považujú za výhodné.
Kľúčové jedlá
- Odpisy bonusov umožňujú podnikom odpočítať veľké percento nákladov na oprávnené nákupy v roku, v ktorom ich získali, a nie odpisovať ich počas obdobia rokov.
- Bola vytvorená ako spôsob, ako povzbudiť investície malých podnikov a stimulovať hospodárstvo.
- Podniky by mali používať formulár IRS 4562 na zaznamenávanie bonusových odpisov, ako aj iných druhov odpisov a amortizácie.
- Pravidlá a limity pre odpisy bonusov sa v priebehu rokov zmenili a posledné pravidlá sa majú skončiť v roku 2023.
História odpisov bonusov
Kongres zaviedol v roku 2002 bonusové odpisy prostredníctvom zákona o tvorbe pracovných miest a pomoci pri práci. Jeho účelom bolo umožniť podnikom rýchlejšie získať späť náklady na získanie kapitálu s cieľom stimulovať hospodárstvo. Bonusové odpisy umožňujú spoločnostiam odpočítať 30% nákladov na oprávnený majetok pred uplatnením štandardnej metódy odpisovania. Aby bolo možné získať bonusové odpisy, aktíva sa museli kúpiť medzi 10. septembrom 2001 a 11. septembrom 2004.
Zákon o vyrovnaní oslobodenia od dane z pracovných miest a rastu z roku 2003 (JGTRRA) zvýšil sadzbu odpisov bonusov na 50% v prípade majetku pôvodne používaného po 3. máji 2003 a uvedeného do prevádzky pred 1. januárom 2005. Uvedenie aktíva do prevádzky znamená, že je aktívne používané v podnikaní. 50% -ný odpisový stimul bol znovu zavedený zákonom o ekonomickom stimule z roku 2008 pre majetok nadobudnutý po 31. decembri 2007.
Zákon z roku 2015 o ochrane Američanov pred daňovými túrami (PATH) rozšíril tento program do roku 2019 pre majiteľov firiem, ale zahŕňal postupné vyraďovanie bonusovej odpisovej sadzby po roku 2017. V rámci dohody PATH mohli podniky odpočítať svoje kapitálové výdavky za rok 2015 o 50%, 2016 a 2017. Táto sadzba potom mala klesnúť na 40% v roku 2018 a 30% v roku 2019.
V roku 2017 zákon o dani z príjmov a pracovných miest zvýšil sadzbu na 100% a vykonal ďalšie zmeny v zákone, ako je uvedené vyššie.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.