Náklady na nedobytné pohľadávky
Náklady na nedobytné pohľadávky sa vykazujú, keď pohľadávka už nie je vymožiteľná, pretože zákazník nie je schopný splniť svoju povinnosť zaplatiť nesplatený dlh z dôvodu bankrotu alebo iných finančných problémov. Spoločnosti, ktoré poskytujú úvery svojim zákazníkom, vykazujú nedobytné pohľadávky ako opravnú položku na pochybné účty v súvahe, ktorá je známa aj ako rezerva na úverové straty.
Kľúčové jedlá
- Náklady na nedobytné pohľadávky sú nešťastnými nákladmi pri obchodovaní so zákazníkmi na úver, pretože s poskytnutím úveru vždy existuje riziko zlyhania.
- Metóda priameho odpísania zaznamenáva presnú sumu nevymožiteľných účtov, pretože sú špecificky identifikované.
- Aby sa dodržala zásada vyrovnania, náklady na nedobytné pohľadávky sa musia odhadnúť pomocou metódy opravných položiek v rovnakom období, v ktorom dôjde k predaju.
- Existujú dva hlavné spôsoby, ako odhadnúť opravnú položku k nedobytným pohľadávkam: metóda percentuálneho predaja a metóda starnutia pohľadávok.
Náklady na nedobytné pohľadávky
Pochopenie výdavkov na nedobytné pohľadávky
Náklady na nedobytné pohľadávky sa všeobecne klasifikujú ako predaj a všeobecné administratívne náklady a nachádzajú sa vo výkaze ziskov a strát. Uznanie nedobytných pohľadávok vedie k vyrovnávaciemu zníženiu pohľadávok v súvahe - podniky si však môžu zachovať právo vyberať prostriedky, ak sa okolnosti zmenia.
Metóda priameho odpísania verzus príspevok
Existujú dve rôzne metódy, ktoré sa používajú na vykazovanie nákladov na zlé dlhy. Pri použití metódy priameho odpísania sa nedobytné účty odpisujú priamo na náklady, keď sa stanú nedobytnými. Táto metóda sa používa v USA na účely dane z príjmu.
Aj keď metóda priameho odpisovania zaznamenáva presnú sumu nedobytných účtov, nedodržiava zásadu párovania, ktorá sa používa v akruálnom účtovníctve a všeobecne dohodnutých účtovných zásadách (GAAP). Zásada vyrovnania vyžaduje, aby sa náklady porovnávali s príjmami v tom istom účtovnom období, v ktorom dôjde k výnosovej transakcii.
Z tohto dôvodu sa náklady na nedobytné pohľadávky počítajú pomocou metódy opravných položiek, ktorá poskytuje odhadovanú sumu nevymožiteľných účtov v dolároch v tom istom období, v ktorom sa výnosy zarábajú.
Zaznamenávanie zlých dlhov pomocou metódy opravných položiek
Metóda opravných položiek je účtovná technika, ktorá umožňuje spoločnostiam zohľadniť vo svojej účtovnej závierke predpokladané straty a obmedziť nadhodnotenie potenciálneho príjmu. Aby sa predišlo nadhodnoteniu účtu, spoločnosť odhadne, koľko svojich pohľadávok z predaja v bežnom období, ktoré očakáva, bude delikventná.
Pretože od predaja neuplynulo žiadne významné časové obdobie, spoločnosť nevie, ktoré presné pohľadávky budú vyplatené a ktoré budú v omeškaní. Takže príspevok na pochybné účty je stanovená na základe predpokladaného, odhadovaného čísla.
Spoločnosť bude účtovať na ťarchu účtu nedobytných pohľadávok a pripíše na tento účet opravných položiek. Opravná položka na sporné účty je protiúčtovateľným účtom, ktorý započíta proti pohľadávkam, čo znamená, že znižuje celkovú hodnotu pohľadávok, keď sú obe zostatky uvedené v súvahe. Táto opravná položka sa môže akumulovať v priebehu účtovných období a môže sa upraviť na základe zostatku na účte.
Metódy odhadu výdavkov na nedobytné pohľadávky
Na odhad dolárovej hodnoty pohľadávok, pri ktorých sa neočakáva inkaso, existujú dve hlavné metódy. Výdavky na nedobytné pohľadávky sa dajú odhadnúť pomocou štatistického modelovania, ako je pravdepodobnosť zlyhania, na určenie jeho očakávaných strát na delikventnú a nedobytnú pohľadávku. Štatistické výpočty môžu využívať historické údaje z podnikania, ako aj z celého odvetvia. Konkrétny percentuálny podiel sa zvyčajne zvyšuje s rastúcim vekom pohľadávky, aby odrážal zvyšujúce sa riziko zlyhania a klesajúcu vymožiteľnosť.
Prípadne možno náklady na zlé dlhy odhadnúť na základe percentuálneho podielu čistého predaja na základe historických skúseností spoločnosti so zlými úvermi. Spoločnosti pravidelne upravujú opravné položky k úverovým stratám tak, aby zodpovedali súčasným príspevkom na štatistické modelovanie.
Spôsob starnutia pohľadávok
Metóda starnutia zoskupuje všetky neuhradené pohľadávky podľa veku a pre každú skupinu sa uplatňujú špecifické percentá. Súhrn výsledkov všetkých skupín predstavuje odhadovanú nevymožiteľnú sumu. Napríklad spoločnosť má pohľadávky vo výške 70 000 dolárov menej ako 30 dní a pohľadávky vo výške 30 000 dolárov viac ako 30 dní. Na základe predchádzajúcich skúseností nebude 1% z pohľadávok mladších ako 30 dní nevymožiteľných a 4% z pohľadávok vo veku najmenej 30 dní nebudú vymožiteľné. Spoločnosť bude preto vykazovať opravné položky a náklady na nedobytné pohľadávky vo výške 1 900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ak výsledkom budúceho účtovného obdobia je odhadovaná opravná položka vo výške 2 500 USD na základe nesplatených pohľadávok, v druhom období budú náklady na nedobytné pohľadávky iba 600 USD (2 500 - 1 900 USD).
Percentuálny podiel metódy predaja
Metóda predaja uplatňuje paušálne percento z celkovej sumy predaja v dolároch za dané obdobie. Napríklad na základe predchádzajúcich skúseností môže spoločnosť očakávať, že 3% čistého predaja nie je možné získať. Ak je celkový čistý predaj za dané obdobie 100 000 dolárov, spoločnosť vytvorí opravnú položku k pochybným účtom vo výške 3 000 USD, pričom súčasne vykazuje náklady na nedobytné pohľadávky vo výške 3 000 USD. Ak výsledkom nasledujúceho účtovného obdobia je čistý predaj vo výške 80 000 USD, v opravnej položke na pochybné účty sa vykazuje ďalších 2 400 USD a v druhom období sa v nákladoch na nedobytné pohľadávky zaznamenáva 2 400 USD. Celkový zostatok rezervy na pochybné účty po týchto dvoch obdobiach je 5 400 USD.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.