Aký je daňový dopad výpočtu odpisov?

Odpisy sú metódou, ktorá sa používa na rozdelenie nákladov na hmotný majetok alebo investičný majetok na dobu životnosti majetku. Inými slovami, časť týchto nákladov sa priraďuje obdobiam, v ktorých hmotný majetok pomohol dosiahnuť príjmy alebo predaj. Zmapovaním zníženia hodnoty majetku alebo majetku zníženie odpisov zníži sumu daní, ktoré spoločnosť alebo podnik zaplatí prostredníctvom zrážok z daní.

Odpisové náklady spoločnosti znižujú výšku výnosov, na ktorých sú založené dane, čím znižujú výšku dlžných daní. Čím väčšie sú odpisy, tým nižší je zdaniteľný príjem a tým nižší je daň z príjmov spoločnosti. Čím menšie sú odpisové náklady, tým vyšší je zdaniteľný príjem a tým vyššie dlžné dane.

Preukázanie odpisov

Vo výkaze ziskov a strát vo výkaze ziskov a strát sa odpisy vykazujú po vykázaní všetkých výnosov, nákladov na predaný tovar (COGS) a prevádzkových nákladov a pred ziskom pred úrokmi a daňami alebo EBIT, ktorý sa nakoniec použije na výpočet daňový náklad spoločnosti.

Celková výška odpisových nákladov sa vykazuje ako akumulované odpisy v súvahe spoločnosti a odpočítava sa od hrubej sumy vykázaného fixného majetku. Suma akumulovaných odpisov sa časom zvyšuje, keď sa mesačné odpisové náklady účtujú na ťarchu majetku spoločnosti. Ak je majetok nakoniec vyradený alebo predaný, kumulovaná odpisová hodnota v súvahe spoločnosti sa zruší, čím sa tento majetok z účtovnej závierky odstráni.

Spôsoby výpočtu odpisov

Existuje niekoľko rôznych metód na výpočet odpisov:

• lineárna báza (priame odpisy)
• klesajúci zostatok
• dvojnásobné klesanie
• výrobné jednotky
• číslice súčtu rokov

Každá metóda vykazuje náklady na odpisy odlišne, čím sa mení suma, v ktorej náklady na odpisy znižujú zdaniteľné príjmy spoločnosti, a teda aj jej dane.

Rovná čiara

Priamo alebo lineárne odpisy odpisujú dlhodobý majetok počas jeho očakávanej životnosti. Aby mohli daňovníci použiť lineárnu metódu, musia poznať náklady na odpisovaný majetok, jeho očakávanú dobu použiteľnosti a jeho zostatkovú hodnotu - cenu, pri ktorej sa očakáva, že sa majetok predá na konci svojej životnosti.

Predpokladajme napríklad, že spoločnosť A kúpi výrobný stroj za 50 000 dolárov, predpokladaná životnosť je päť rokov a hodnota zostatku je 5 000 dolárov. Náklady na odpisy výrobného stroja sú 9 000 dolárov alebo 50 000 dolárov - 5 000 ÷ 5 ročne.

Klesajúci zostatok

Metóda klesajúceho zostatku používa odpisovú sadzbu, ktorá je vyššia v predchádzajúcich rokoch životnosti majetku. Vyžaduje sa, aby daňoví poplatníci poznali náklady na majetok, jeho očakávanú životnosť, jeho zostatkovú hodnotu a mieru odpisovania.

Napríklad predpokladajme, že spoločnosť B nakupuje dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti tri roky, náklady na tento dlhodobý majetok sú 5 000 dolárov, miera odpisovania je 50% a hodnota zostatku je 1 000 dolárov.

Na zistenie hodnoty odpisov za prvý rok použite nasledujúci vzorec: (čistá účtovná hodnota - hodnota zostatku) x (miera odpisov). Odpisy za prvý rok sú 2 000 USD (5 000 - 1 000 x 0, 5). V druhom roku sú odpisy 1 000 dolárov (5 000 - 2 000 - 1 000 x 0, 5).

V poslednom roku sa odpisy za posledný rok životnosti vypočítajú podľa tohto vzorca: (čistá účtovná hodnota na začiatku tretieho roku) - (odhadovaná hodnota zostatku). V tomto prípade sú náklady na odpisy v poslednom roku 1 000 dolárov.

Sumárne číslice

Číslice súčtu rokov sú metódy zrýchleného odpisovania, pri ktorých sa zistí percentuálny podiel na základe súčtu rokov životnosti majetku.

Napríklad spoločnosť B kupuje výrobný stroj za 10 000 dolárov so životnosťou päť rokov a so záchrannou hodnotou 1 000 dolárov. Na výpočet hodnoty odpisov za rok najprv vypočítajte súčet číslic rokov. V tomto prípade je to 15 rokov alebo (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Odpisovateľná suma je 9 000 dolárov (10 000 - 1 000 USD).

V prvom roku je multiplikátor 5 ÷ 15, pretože v životnom období zostáva päť rokov; v druhom roku je multiplikátor 4 ÷ 15; v treťom roku je multiplikátor 3 ÷ 15; a tak ďalej. Hodnota odpisovania je 3 000 $ ([10 000 - 1 000] x [(5 ÷ 15]). Táto metóda sa používa až do hodnoty zostatku.