Testy materiálnej účasti
Testy materiálnej účasti sú súborom kritérií Internal Revenue Services (IRS), ktoré hodnotia, či sa daňovník významne podieľal na obchodnej, podnikateľskej, nájomnej alebo inej činnosti, ktorá vytvára príjmy. Daňovník sa významne zúčastňuje, ak úspešne absolvuje jeden zo siedmich testov majetkovej účasti. Pravidlá pasívnej činnosti však obmedzujú odpočítateľnosť strát, ak účasť daňovníka nespĺňa aspoň jeden zo siedmich testov podstatnej účasti.
Hmotná účasť môže alebo nemusí byť horšia ako pasívna účasť v danej situácii. Pri tomto rozhodovaní sa odporúča, aby finančný poradca pomáhal.
Ako fungujú testy materiálnej účasti
Hmotná účasť na činnosti produkujúcej príjmy je vo všeobecnosti činnosť, ktorá je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Činnosti zamerané na tvorbu príjmov, na ktorých sa daňovník významne zúčastňuje, sú aktívnym príjmom alebo stratou. Aktívna strata je odpočítateľná, ale podlieha rizikovým pravidlám alebo iným obmedzeniam stanoveným v zákone o vnútorných príjmoch (IRC).
Pravidlá pasívnej činnosti sa vzťahujú na účasť, ktorá nespĺňa jeden z testov materiálnej účasti. Pasívna účasť v podniku produkujúcom príjmy je účasť, ktorá nie je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Činnosti zamerané na tvorbu príjmov, na ktorých sa daňovník pasívne zúčastňuje, sú pasívne príjmy a straty. Pravidlá pasívnej činnosti obmedzujú odpočítateľnosť akejkoľvek pasívnej straty.
Kľúčové jedlá
- Testy majetkovej účasti pomáhajú určiť, či sa daňovník významne podieľal na podnikaní, prenájme alebo inej činnosti, ktorá vytvára príjmy.
- Významný účastník môže odpočítať celú sumu svojich daňových priznaní.
- Na to, aby sa kvalifikácia mohla splniť, musí byť splnená iba jedna požiadavka na sedem testov materiálnej účasti.
- Pravidlá pasívnej činnosti obmedzujú odpočítateľnosť akejkoľvek pasívnej straty.
- IRS vyžaduje dokumentáciu na preukázanie účasti je dôležitá.
Druhy testov materiálnej účasti
Daňovník alebo jeho manžel / manželka sa za ktorýkoľvek daňový rok kvalifikuje ako významný účastník podniku, ak splní niektorý zo siedmich testov podstatnej účasti.
- Test 1: účasť na viac ako 500 hodín.
- Test 2: aktivita, ktorá podstatným spôsobom predstavovala všetku účasť.
- Test 3: účasť na viac ako 100 hodinách a minimálne na účasti inej osoby.
- Test 4: čo je významná účastnícka činnosť kombinovaná so všetkými významnými účastníckymi aktivitami po dobu dlhšiu ako 500 hodín. Významnou účastníckou činnosťou je obchod, na ktorom sa daňovník zúčastňuje viac ako 100 hodín bez toho, aby sa kvalifikoval pre niektorý z ďalších šiestich testov.
- Test 5: účasť počas ľubovoľných piatich (5) z predchádzajúcich desiatich (10) zdaniteľných rokov.
- Test 6: čo je činnosť osobnej služby, za všetky tri (3) predchádzajúce zdaňovacie roky. Činnosti v oblasti osobných služieb sú činnosti, v ktorých kapitál nie je významným činiteľom produkujúcim príjmy, ako napríklad zdravie, právo, strojárstvo, architektúra, účtovníctvo, aktuárska veda, múzické umenie alebo poradenstvo.
- Test 7: účasť na viac ako 100 hodinách a na základe všetkých skutočností a okolností, pravidelne, nepretržite a zásadne.
Výhody a nevýhody testov materiálnej účasti
Nie všetok čas strávený pri určitých činnostiach sa nebude počítať k 100-hodinovým alebo 500-hodinovým prahom testov 1, 3, 4 alebo 7.
Čas strávený ako investor sa nebude počítať, pokiaľ nepreukážu priame zapojenie do každodenného riadenia činnosti. Daňovníci, ktorí pracujú, ktoré obvykle nevykonáva vlastník, sa nezapočítavajú do hmotných hodín účasti, ani do času stráveného dochádzaním. Práca vykonaná s cieľom zabrániť vylúčeniu strát podľa pravidla pasívnej straty nie je významnou účasťou. Napokon účasť na čisto manažérskej činnosti, pri ktorej ostatní manažéri nedostávajú žiadnu kompenzáciu, sa nemôže počítať.
Účasť komanditných spoločností v podnikoch, ktoré vlastnia, je pasívnou účasťou, pokiaľ neprechádzajú testmi vecnej účasti jeden, päť alebo šesť. Ak sa daňovník podieľa na dvoch podnikoch prevádzkovaných prostredníctvom toho istého subjektu odovzdávajúceho povolenie, musí sa splniť aspoň jedna zo siedmich testov pre každý podnik, aby sa považovalo za subjekt, ktorý sa významne podieľal na obidvoch činnostiach.
Osobitné hľadiská pre testy materiálnej účasti
Daňovníci s majetkovou účasťou v podniku dostanú účastnícky úver za prácu vykonanú za tento podnik. Daňovník zistí svoju účasť tým, že identifikuje strávené hodiny a povahu vykonanej práce. Daňovník zakladá účasť na záznamoch, ktoré vedie, ako sú menovacie knihy, kalendáre, zhrnutia rozpráv alebo akékoľvek iné primerané prostriedky.
Ďalšie informácie sa nachádzajú v časti „Účasť na materiáloch“ na stranách 5 až 6 publikácie 925 interného daňového úradu (IRS).
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.