Opätovné odpisovanie
Opätovné odpisovanie je zisk dosiahnutý predajom odpisovateľného investičného majetku, ktorý sa musí na daňové účely vykázať ako bežný príjem. Opätovné získanie odpisov sa posudzuje, keď predajná cena majetku prevyšuje daňový základ alebo upravenú nákladovú základňu. Rozdiel medzi týmito údajmi sa teda „zachytáva“ tým, že sa vykazuje ako bežný príjem.
Opätovné odpisovanie sa vykazuje vo formulári 4797 služby Internal Revenue Service (IRS).
Kľúčové jedlá
- Opätovné odpisovanie je daňové ustanovenie, ktoré umožňuje IRS vyberať dane z každého ziskového predaja majetku, ktorý daňovník predtým použil na kompenzáciu zdaniteľného príjmu.
- Opätovné odpisovanie nehmotného majetku sa zdaňuje skôr bežnou sadzbou dane platiteľa dane než výhodnejšou sadzbou dane z kapitálových výnosov.
- Opätovné odpisovanie výnosov špecifických pre nehnuteľný majetok, ktoré sa nazývajú nezískané zisky podľa oddielu 1250, sa na rok 2019 obmedzuje na maximálne 25%.
- Pri výpočte výšky odpisov sa musí upravená nákladová základňa aktíva porovnať s predajnou cenou majetku.
Porozumenie odpisovania
Spoločnosti účtujú o opotrebení nehnuteľností, strojov a zariadení prostredníctvom odpisov. Odpisy rozdeľujú náklady spojené s použitím majetku na niekoľko rokov. IRS zverejňuje špecifické plány odpisov pre rôzne triedy aktív. Plány informujú daňovníka o tom, aké percento hodnoty majetku sa môže odpočítať každý rok a počet rokov, za ktoré sa môžu odpočty odpočítať.
Na daňové účely ročné odpisy znižujú bežný príjem, ktorý spoločnosť alebo jednotlivec platí každý rok, a znižuje upravenú nákladovú základňu aktíva. Ak sa odpisovaná pohľadávka vyradí alebo predá so ziskom, na sumu odpisového nákladu, ktorý sa predtým použil, sa použije bežná sadzba dane z príjmu.
Opätovné odpisovanie je daňové ustanovenie, ktoré umožňuje IRS vyberať dane z každého ziskového predaja majetku, ktorý daňovník predtým použil na kompenzáciu svojho zdaniteľného príjmu. Keďže odpisy majetku sa môžu použiť na odpočítanie bežných príjmov, akýkoľvek zisk z vyradenia majetku musí byť vykázaný a zdanený ako bežný príjem, a nie priaznivejšia sadzba dane z kapitálových výnosov.
Odpisovateľné kapitálové aktíva v držbe podniku dlhšie ako jeden rok sa považujú za majetok podľa oddielu 1231, ako je vymedzený v oddiele 1231 kódexu IRS. Oddiel 1231 je zastrešujúcim majetkom oddielu 1245 a oddielu 1250. Oddiel 1245 sa vzťahuje na investičný majetok, ktorý nie je stavebným alebo stavebným prvkom. Oddiel 1250 sa týka nehnuteľností, ako sú budovy a pozemky. Sadzba dane na odpisovanie bude závisieť od toho, či je aktívum aktívom podľa oddielu 1245 alebo 1250.
Príklady odpisovania
Oddiel 1245 Odpisovanie
Prvým krokom pri vyhodnocovaní odpisovania je určenie nákladovej základne majetku. Pôvodná nákladová základňa je cena, ktorá bola zaplatená za nadobudnutie aktíva. Upravený nákladový základ je pôvodný nákladový základ mínus všetky povolené alebo prípustné náklady na odpisy. Napríklad, ak by sa obchodné vybavenie kúpilo za 10 000 dolárov a náklady na odpisy boli 2 000 dolárov ročne, jeho upravená základňa nákladov po štyroch rokoch by bola 10 000 dolárov - (2 000 x 4) = 2 000 USD.
Na účely dane z príjmu by sa odpisovanie opätovne získalo, ak by sa zariadenie predalo za účelom zisku. Ak sa zariadenie predá za 3 000 dolárov, podnik by mal zdaniteľný zisk 3 000 - 2 000 USD = 1 000 USD. Je ľahké si predstaviť, že pri predaji došlo k strate, pretože majetok bol zakúpený za 10 000 dolárov a predaný iba za 3 000 USD. Zisky a straty sa však realizujú z upravenej nákladovej základne, nie z pôvodnej nákladovej základne. Dôvodom tejto metódy je skutočnosť, že daňovník mal v predchádzajúcich rokoch prospech z nižších bežných príjmov z dôvodu ročných odpisových nákladov.
Realizovaný zisk z predaja majetku sa musí porovnať s akumulovanými odpismi. Menšia z týchto dvoch čísiel sa považuje za odpis. V našom vyššie uvedenom príklade, keďže realizovaný zisk z predaja zariadenia je 1 000 dolárov a akumulované odpisy prijaté v priebehu štvrtého roka sú 8 000 USD, opätovné získanie odpisov je preto 1 000 USD. Táto spätne získaná suma sa bude účtovať ako bežný príjem, keď sa za rok vyberú dane.
Namiesto toho predpokladajme, že zariadenie vo vyššie uvedenom príklade bolo predané za 12 000 dolárov. V takom prípade sa celá akumulovaná amortizácia vo výške 8 000 dolárov považuje za bežný príjem na účely znovuzískania amortizácie. Ďalších 2 000 dolárov sa považuje za kapitálový zisk a zdaňuje sa s výhodnou mierou kapitálových výnosov. Ak dôjde k strate pri predaji odpisovaného majetku, nedá sa odpisovať.
Nezachytený zisk podľa oddielu 1250
Opätovné odpisovanie nehnuteľnosti sa nezdaňuje bežnou sadzbou príjmu, pokiaľ sa počas životnosti nehnuteľnosti používalo rovnomerné odpisovanie. Akékoľvek predtým zrýchlené odpisy sa počas spätného zachytenia stále zdaňujú bežnou sadzbou dane z príjmu. Toto je však zriedkavý prípad, pretože IRS nariadil, aby sa všetky nehnuteľnosti po roku 1986 odpisovali pomocou rovnomernej metódy. Časť zisku nad rámec pôvodnej obstarávacej ceny sa zdaňuje ako kapitálový zisk a spĺňa podmienky pre výhodnú daňovú sadzbu z dlhodobých ziskov, ale tá časť, ktorá súvisí s odpismi, sa zdaňuje v nezabezpečenej časti 1250, daňová sadzba špecifická iba pre zisky z nehnuteľný majetok. Sadzba dane nezabezpečenej časti 1250 je na rok 2019 obmedzená na 25%.
Napríklad, zvážte nájomnú nehnuteľnosť, ktorá bola zakúpená za 275 000 dolárov a má ročné odpisy 10 000 dolárov (275 000 / 27, 5 roka povolené spoločnosťou IRS na prenájom nehnuteľností). Po 11 rokoch sa majiteľ rozhodne predať nehnuteľnosť za 430 000 dolárov. Upravená základňa nákladov je potom 350 000 USD - (10 000 x 11) = 240 000 USD. Realizovaný zisk z predaja bude 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. Nezachytený zisk časti 1250 možno vypočítať ako 10 000 x 11 = 110 000 dolárov a kapitálový zisk z nehnuteľnosti je 190 000 USD - (10 000 x 11) = 80 000 USD.
Predpokladajme, že daň z kapitálových výnosov bude predstavovať 15% a že vlastník spadá do skupiny s daňou z príjmu 32% za rok 2019. Nezabezpečené zisky v oddiele 1250 sú za rok 2019 obmedzené na 25%. Celková suma dane, ktorú daňovník dlhuje z predaja tejto dane nájomná nehnuteľnosť je (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x 110 000 USD) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Suma odpisovania je teda 27 500 dolárov.
Porovnať investičné účty Poskytovateľ Meno Opis Zverejnenie inzerenta × Ponuky, ktoré sa objavujú v tejto tabuľke, pochádzajú od partnerstiev, za ktoré Investopedia dostáva kompenzácie.