Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC)
Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC) je právnická osoba, ktorá je registrovaná a podniká v inej jurisdikcii alebo krajine, ako je sídlo kontrolujúcich vlastníkov. Kontrola zahraničnej spoločnosti je v USA definovaná podľa percentuálneho podielu akcií, ktoré vlastnia občania USA.
Zákony o kontrolovaných zahraničných korporáciách (CFC) spolupracujú spolu s daňovými zmluvami a určujú, ako daňoví poplatníci priznávajú svoje zahraničné príjmy. CFC je výhodná pre spoločnosti, keď sú náklady na založenie podniku, zahraničné pobočky alebo partnerstvá v cudzej krajine nižšie aj po daňových dôsledkoch - alebo keď globálna expozícia môže pomôcť rastu podniku.
Porozumenie kontrolovaným zahraničným spoločnostiam (CFC)
Štruktúra CFC bola vytvorená s cieľom zabrániť daňovým únikom, čo sa stalo založením offshore spoločností v jurisdikciách s malou alebo žiadnou daňou, ako je napríklad Bermuda a Kajmanie ostrovy. Každá krajina má svoje vlastné zákony o CFC, ale väčšina z nich je podobná v tom, že pokiaľ ide o spôsob ich zdanenia, majú tendenciu zameriavať sa na jednotlivcov nad nadnárodnými spoločnosťami.
Z tohto dôvodu bude mať spoločnosť kvalifikáciu ako nezávislú spoločnosť výnimku z predpisov CFC. Medzi hlavné krajiny, ktoré dodržiavajú pravidlá CFC, patria USA, Spojené kráľovstvo, Nemecko, Japonsko, Austrália, Nový Zéland, Brazília, Švédsko a Rusko (od roku 2015).
Spoločnosť, ktorá sa považuje za nezávislú, je vyňatá z predpisov CFC.
Krajiny sa líšia v tom, ako definujú nezávislosť spoločnosti. Stanovenie môže byť založené na tom, koľko jednotlivcov má kontrolný podiel v spoločnosti, ako aj na percentuálnom podiele, ktorý kontrolujú. Napríklad minimá sa môžu pohybovať od menej ako 10 do viac ako 100 ľudí, alebo 50% akcií s hlasovacím právom alebo 10% z celkových nesplatených akcií.
Správa Inštitútu pre dane a hospodársku politiku zdôrazňuje, že 366 z 500 najväčších spoločností v USA udržiava celosvetovo takmer 9 800 dcérskych spoločností s daňovými rajmi. Tieto dcérske spoločnosti majú zisk vyšší ako 2, 6 bilióna dolárov. Medzi spoločnosti, ktoré sa nachádzajú na prvom mieste zoznamu, patria:
- jablko
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
Konkrétne sa uvádza, že spoločnosť Apple rezervovala 246 miliárd dolárov a počas tohto procesu sa vyhla 76, 7 miliónom dolárov. Tri daňové dcérske spoločnosti spoločnosti Apple majú sídlo v Írsku. Toto číslo je v skutočnosti výrazne nižšie ako mnoho iných nadnárodných spoločností so sídlom v USA.
Kľúčové jedlá
- Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC) je právnická osoba, ktorá je registrovaná a podniká v inej jurisdikcii alebo krajine, ako je sídlo kontrolujúcich vlastníkov.
- CFC je výhodná pre spoločnosti, ak sú náklady na založenie podniku v cudzej krajine nižšie ako ich domáca jurisdikcia.
Osobitné úvahy
Aby bolo možné považovať za kontrolovanú zahraničnú spoločnosť v USA, viac ako 50% hlasu alebo hodnoty musia vlastniť akcionári USA, ktorí musia tiež vlastniť najmenej 10% spoločnosti. Americkí akcionári CFC podliehajú osobitným pravidlám proti odloženiu podľa amerického daňového zákonníka, ktorý môže vyžadovať, aby americký akcionár CFC nahlásil a zaplatil americkú daň z nerozdeleného zisku zahraničnej spoločnosti.
Tieto pravidlá sú v platnosti od decembra 2017. Pred týmto dátumom nedošlo k zostupnému pripísaniu a konštruktívnemu vlastneniu akcií zahraničnej spoločnosti zo zahraničnej osoby americkej spoločnosti, americkému partnerstvu alebo americkému trustu.
Akcionári USA, ktorí ovládajú podiely v zahraničných korporáciách, musia vykázať svoj podiel na výnosoch z CFC a svoj podiel na výnosoch a ziskoch tohto CFC, ktoré sa investujú do majetku Spojených štátov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.