Naakumulovaný úrok
V účtovníctve sa časovo rozlíšené úroky vzťahujú na sumu úrokov, ktoré k určitému dátumu vznikli z úveru alebo iného finančného záväzku, ale ešte neboli vyplatené. Naakumulovaný úrok môže byť buď vo forme časovo rozlíšeného úrokového výnosu pre veriteľa, alebo naakumulovaného úrokového nákladu pre dlžníka.
Pojem nahromadený úrok sa môže vzťahovať aj na sumu úrokov z dlhopisov, ktoré sa nazhromaždili od poslednej platby úrokov z dlhopisov.
Kľúčové jedlá
- Naakumulovaný úrok je rysom účtovania na základe časového rozlíšenia a riadi sa zásadami účtovania vykazovania výnosov a párovania.
- Časovo rozlíšené úroky sa účtujú na konci účtovného obdobia ako opravná položka v denníku, ktorá stornuje prvý deň nasledujúceho obdobia.
- Suma nahromadeného úroku, ktorá sa má zaznamenať, je akumulovaný úrok, ktorý sa ešte musí zaplatiť ku dňu ukončenia účtovného obdobia.
Naakumulovaný úrok
Pochopenie nahromadeného úroku
Naakumulovaný úrok sa počíta k poslednému dňu účtovného obdobia. Napríklad predpokladajme, že úrok je splatný 20. deň každého mesiaca a účtovné obdobie je koniec každého kalendárneho mesiaca. Mesiac v apríli bude vyžadovať akruálny úrok 10 dní, od 21. do 30. dňa. Zverejňuje sa ako súčasť úprav účtovných zápisov na konci mesiaca.
Naakumulovaný úrok sa vykazuje vo výkaze ziskov a strát ako výnos alebo náklad v závislosti od toho, či spoločnosť požičiava alebo požičiava. Okrem toho časť výnosov alebo výdavkov, ktoré sa ešte majú zaplatiť alebo inkasovať, sa vykazuje v súvahe ako majetok alebo záväzok. Pretože sa očakáva, že vzniknutý úrok bude prijatý alebo zaplatený do jedného roka, je často klasifikovaný ako krátkodobý majetok alebo krátkodobý záväzok.
Časové rozlíšenie a úroky
Naakumulovaný úrok je výsledkom časového rozlíšenia, ktoré vyžaduje, aby sa účtovné transakcie vykázali a zaznamenali v čase ich vzniku, bez ohľadu na to, či v tom čase bola alebo bola prijatá platba. Konečným cieľom pri získavaní úroku je zabezpečiť, aby sa transakcia presne zaznamenala v správnom období. Účtovníctvo na základe časového rozlíšenia sa líši od účtovníctva v hotovosti, ktoré rozpoznáva udalosť, keď sú v hotovosti alebo iné formy protihodnoty.
Zásada vykazovania výnosov a zásada párovania sú dôležitými aspektmi účtovania na základe časového rozlíšenia a obidve sú relevantné v koncepcii časového rozlíšenia. Zásada vykazovania výnosov uvádza, že príjmy by sa mali vykazovať v období, v ktorom boli zarobené, a nie v momente prijatia platby. Zásada párovania uvádza, že výdavky by sa mali zaznamenávať v rovnakom účtovnom období ako súvisiace príjmy.
Na ilustráciu toho, ako tieto zásady ovplyvňujú vzniknutý úrok, zvážte podnik, ktorý si požičiava na nákup služobného vozidla. Spoločnosť dlhuje bankové úroky z vozidla 1. deň nasledujúceho mesiaca. Spoločnosť používa vozidlo celý predchádzajúci mesiac, a preto je schopná používať vozidlo na podnikanie a vytváranie výnosov.
Na konci každého mesiaca bude musieť podnik zaznamenať úroky, ktoré očakáva, že vyplatí nasledujúci deň. Okrem toho banka zaznamená nahromadené úrokové výnosy za rovnaké mesačné obdobie, pretože predpokladá, že dlžník ich zaplatí nasledujúci deň.
Príklad naakumulovaného úroku
Zvážte nasledujúci príklad. Predpokladajme, že existuje úverová pohľadávka vo výške 20 000 dolárov s úrokovou sadzbou 15%, z ktorej bola prijatá platba za obdobie do 20. dňa v mesiaci. V tomto scenári by sa na zaznamenanie mimoriadnej výšky úrokových výnosov, ktoré sa získali od 21. do 30. dňa v mesiaci, výpočet robil takto:
- (15% x (10/365)) x 20 000 = 82, 19 USD
Suma nahromadeného úroku pre stranu, ktorá prijíma platbu, sa pripisuje na ťarchu účtu úrokových výnosov a na ťarchu účtu úrokov. Pohľadávka sa následne zaúčtuje do súvahy a klasifikuje sa ako krátkodobý majetok. Rovnaká suma sa tiež klasifikuje ako výnos vo výkaze ziskov a strát.
Naakumulovaný úrok pre stranu, ktorá dlhuje platbu, sa pripisuje na ťarchu účtu časovo rozlíšených záväzkov a na ťarchu účtu úrokových nákladov. Záväzok je zahrnutý do súvahy ako krátkodobý záväzok, zatiaľ čo úrokové náklady sú vykázané vo výkaze ziskov a strát.
Oba prípady sa zaúčtujú ako reverzné položky, čo znamená, že sa následne zrušia prvý deň nasledujúceho mesiaca. To zaisťuje, že keď dôjde k hotovostnej transakcii v nasledujúcom mesiaci, čistý účinok predstavuje iba časť výnosov alebo výdavkov, ktoré boli získané alebo vynaložené v bežnom období, zostávajú v súčasnom období.
Na základe vyššie uvedeného príkladu úverová spoločnosť dostane 206, 58 USD (15% x (30/365) x 20 000 USD) 20. deň druhého mesiaca. Z toho 82, 19 dolárov sa vzťahovalo na predchádzajúci mesiac a bol zaúčtovaný ako opravná položka v denníku na konci predchádzajúceho mesiaca, aby sa vykázal príjem v mesiaci, v ktorom bol získaný. Pretože opravný zápis v denníku sa v druhom mesiaci zvráti, čistým účinkom je to, že v druhom mesiaci sa vykáže 164, 39 $ (246, 58 - 82, 19 USD) platby. To zodpovedá 20-dňovému úroku v druhom mesiaci.
Osobitné úvahy
Pri nákupe alebo predaji dlhopisov je dôležitým faktorom narastajúci úrok. Dlhopisy ponúkajú majiteľovi náhradu za požičané peniaze vo forme pravidelných platieb úrokov. Tieto platby úrokov, ktoré sa tiež nazývajú kupóny, sa vo všeobecnosti vyplácajú polročne.
Ak sa dlhopis kupuje alebo predáva každý rok v inom čase, ako sú tieto dva dátumy, kupujúci bude musieť na sumu predaja pripočítať akýkoľvek úrok, ktorý vznikol od predchádzajúcej platby úrokov. Dôvodom je, že nový vlastník dostane úplnú úrokovú platbu v trvaní 1/2 roka k nasledujúcemu dátumu platby. Preto musí byť predchádzajúcemu vlastníkovi vyplatený úrok, ktorý vznikol pred predajom.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.