Transfer Pricing
Transferové oceňovanie je účtovná prax, ktorá predstavuje cenu, ktorú jedna divízia spoločnosti účtuje inej divízii za poskytované tovary a služby. Transferové oceňovanie umožňuje stanoviť ceny tovarov a služieb vymieňaných medzi dcérskou spoločnosťou, pridruženou spoločnosťou alebo spoločne kontrolovanými spoločnosťami, ktoré sú súčasťou toho istého väčšieho podniku. Transferové oceňovanie môže viesť k daňovým úsporám pre spoločnosti, hoci daňové úrady môžu svoje pohľadávky napadnúť.
Kľúčové jedlá
- Transferové oceňovanie je účtovná prax, ktorá predstavuje cenu, ktorú jedna divízia spoločnosti účtuje inej divízii za poskytované tovary alebo služby.
- Transferová cena sa zakladá na trhových cenách pri spoplatňovaní služieb inej divízii, dcérskej spoločnosti alebo holdingovej spoločnosti.
- Spoločnosti však použili vnútropodnikové transferové ceny na zníženie daňového zaťaženia materskej spoločnosti.
- Spoločnosti účtujú vyššiu cenu divíziám v krajinách s vysokými daňami (znižujú zisk) a zároveň účtujú nižšiu cenu (zvyšujúce sa zisky) divíziám v krajinách s nízkymi daňami.
Ako funguje transferové oceňovanie
Transferové oceňovanie je účtovná a daňová prax, ktorá umožňuje oceňovanie transakcií interne v rámci podnikov a medzi dcérskymi spoločnosťami, ktoré pôsobia pod spoločnou kontrolou alebo vlastníctvom. Postup transferového oceňovania sa vzťahuje na cezhraničné aj domáce transakcie.
Transferová cena sa používa na určenie nákladov na účtovanie služieb inej divízii, dcérskej spoločnosti alebo holdingovej spoločnosti. Transferové ceny sa zvyčajne určujú na základe trhovej ceny daného tovaru alebo služby. Transferové oceňovanie sa môže vzťahovať aj na duševné vlastníctvo, napríklad na výskum, patenty a licenčné poplatky.
Nadnárodné spoločnosti (MNC) majú zo zákona povolené používať metódu transferového oceňovania na rozdelenie zisku medzi svoje rôzne dcérske a pridružené spoločnosti, ktoré sú súčasťou materskej organizácie. Spoločnosti však môžu tento postup tiež použiť (alebo zneužiť) tak, že zmenia svoj zdaniteľný príjem, čím znížia svoje celkové dane. Mechanizmus transferového oceňovania je spôsob, ktorým spoločnosti môžu presunúť daňové záväzky do nízko nákladových daňových jurisdikcií.
Transferové ceny a dane
Aby sme lepšie porozumeli vplyvu transferového oceňovania na daňový doklad spoločnosti, zvážme nasledujúci scenár. Povedzme, že výrobca automobilov má dve divízie: divíziu A, ktorá vyrába softvér, zatiaľ čo divízia B vyrába automobily.
Divízia A predáva softvér iným výrobcom automobilov, ako aj svojej materskej spoločnosti. Divízia B platí divízii A za softvér zvyčajne za prevládajúcu trhovú cenu, ktorú divízia A účtuje iným výrobcom automobilov.
Povedzme, že divízia A sa rozhodne účtovať nižšiu cenu divízii B namiesto použitia trhovej ceny. V dôsledku toho sú tržby alebo príjmy divízie A nižšie z dôvodu nižších cien. Na druhej strane náklady divízie B na predaný tovar (COGS) sú nižšie, čo zvyšuje zisky divízie. Stručne povedané, príjmy divízie A sú nižšie o rovnakú sumu ako úspory nákladov divízie B - takže to nemá finančný dopad na celú spoločnosť.
Povedzme však, že divízia A je v krajine s vyššou daňou ako divízia B. Celková spoločnosť môže ušetriť na daniach tým, že bude divízia A menej rentabilná a divízia B rentabilnejšia. Tým, že divízia A účtuje nižšie ceny a prenáša tieto úspory do divízie B, zvyšuje svoje zisky prostredníctvom nižšieho COGS, divízia B bude zdanená nižšou sadzbou. Inými slovami, rozhodnutie divízie A neúčtovať divízii B trhové ceny umožňuje celej spoločnosti vyhnúť sa daniam.
Stručne povedané, účtovaním poplatkov nad alebo pod trhovú cenu môžu spoločnosti použiť transferové oceňovanie na interný prevod ziskov a nákladov do iných divízií, aby znížili svoje daňové zaťaženie. Daňové úrady majú prísne pravidlá týkajúce sa transferového oceňovania s cieľom zabrániť spoločnostiam, aby ich používali na vyhýbanie sa daniam.
Transferové ceny a IRS
IRS uvádza, že transferové oceňovanie by malo byť rovnaké medzi transakciami medzi spoločnosťami, ktoré by sa inak vyskytli, keby spoločnosť vykonala transakciu so stranou alebo zákazníkom mimo spoločnosti. Podľa internetovej stránky IRS sú transferové ceny definované takto:
Nariadenia podľa oddielu 482 vo všeobecnosti ustanovujú, že ceny účtované jednou pridruženou spoločnosťou druhej v rámci transakcie medzi spoločnosťami, ktorá zahŕňa prevod tovaru, služieb alebo nehmotného majetku, vedú k výsledkom, ktoré sú v súlade s výsledkami, ktoré by sa dosiahli, keby sa nekontrolovaní daňovníci zaoberali rovnaká transakcia za rovnakých okolností.
Výsledkom je, že finančné vykazovanie transferových cien má prísne usmernenia a daňové úrady ho dôsledne sledujú. Audítori a regulátori často požadujú rozsiahlu dokumentáciu. Ak sa prevodná hodnota vykoná nesprávne alebo nevhodne, možno bude potrebné prepracovať účtovnú závierku a môžu sa uplatniť poplatky alebo pokuty.
O tom, ako by sa malo účtovať transferové oceňovanie medzi divíziami a ktoré divízie by mali znášať bremeno daňového zaťaženia, však existuje veľa debat a nejasností.
Príklady z reálneho sveta
Niekoľko významných prípadov je naďalej predmetom sporu medzi daňovými úradmi a zúčastnenými spoločnosťami.
Koka-kola
Vďaka produkcii, marketingu a predaju spoločností Coca-Cola Co. (KO) na rôznych zámorských trhoch spoločnosť naďalej obhajuje svoje transferové ocenenie vo výške 3, 3 miliárd dolárov z licenčnej zmluvy. Spoločnosť preniesla hodnotu IP na dcérske spoločnosti v Afrike, Európe a Južnej Amerike v rokoch 2007 až 2009. IRS a Coca Cola pokračujú v boji prostredníctvom súdnych sporov a prípad sa musí ešte vyriešiť.
Facebook Inc.
V ďalšom prípade s vysokým podielom IRS tvrdí, že spoločnosť Facebook Inc. (FB) v roku 2010 previedla nehmotný majetok vo výške 6, 5 miliárd dolárov do Írska, čím výrazne znížila svoj daňový účet. Ak IRS vyhrá prípad, môže sa od Facebooku požadovať, aby okrem úrokov a penále zaplatil až 5 miliárd dolárov. Súd, ktorý bol stanovený na august 2019 na americkom daňovom súde, sa oneskoril, čo umožnilo Facebooku prípadne vypracovať dohodu s IRS.
Medtronic
Od roku 2019 majú výrobcovia liekov Medtronic a IRS so sídlom v Írsku pred súdom v roku 2020 urovnať spor v hodnote 1, 4 miliardy dolárov. Spoločnosť Medtronic je obviňovaná z prenosu duševného vlastníctva do rajov s nízkymi daňami na celom svete. Prevod zahŕňa hodnotu nehmotného majetku medzi spoločnosťou Medtronic a jej výrobnou pridruženou spoločnosťou v Portoriku za zdaňovacie roky 2005 a 2006. Súd sa pôvodne postavil na stranu spoločnosti Medtronic, ale IRS podala odvolanie.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.