Daňovo efektívny prevod bohatstva

Keď sa ustanovenie o zániku, ktoré bolo zabudované do postupného zrušenia dane z nehnuteľností, začalo objavovať na obzore, mnohí bohatí daňovníci urobili všetko, čo bolo v ich silách, aby znížili svoje zdaniteľné statky skôr, ako sa toto ustanovenie začalo uplatňovať v roku 2011. Zatiaľ čo vo väčšine prípadov majetky s hodnotou iba pár miliónov dolárov sa vo všeobecnosti môže vyhnúť zdaneniu nehnuteľností jednoduchým plánovaním, väčšie nehnuteľnosti si vyžadujú tvorivejšie techniky plánovania nehnuteľností.

Na dosiahnutie rôznych cieľov a zámerov v oblasti plánovania nehnuteľností možno použiť mnoho rôznych druhov trustov, ale prevod veľkých súm peňazí alebo iných aktív do týchto trustov naraz môže často viesť k zodpovednosti za dar. Aj keď túto dilemu možno vyriešiť pomocou postrekovania, Crummey Power alebo päť a päť výkonov, nie je nevyhnutne optimálnym riešením v mnohých prípadoch z rôznych dôvodov. Jednou alternatívou môže byť vytvorenie špeciálneho typu dôvery, ktorý je známy ako úmyselne chybný poskytovateľ dôvery (IDGT).

Jednoduchá stratégia

IDT je ​​neodvolateľný trust, ktorý bol navrhnutý tak, aby akýkoľvek majetok alebo prostriedky vložené do tohto trustu neboli zdaniteľné pre poskytovateľa grantu z dôvodu darovania, majetku, dane z prevodu generácie s preskokom výroby alebo dôvery. Poskytovateľ trustu však musí zaplatiť daň z príjmu z každého príjmu generovaného aktívami v trustovom fonde. Táto vlastnosť je v podstate príčinou toho, že dôvera je „chybná“, pretože všetky príjmy, odpočty a / alebo kredity, ktoré pochádzajú z dôvery, musia byť vykázané na strane poskytovateľa grantu, ako keby boli jeho alebo jej vlastné. Keďže však poskytovateľ grantu musí platiť dane zo všetkých príjmov z poručníctva každý rok, môžu sa v majetku v zvereneckom fonde pestovať bez dane, a tým sa vyhnúť zdaneniu darov príjemcom grantu.

Na všetky praktické účely je dôvera neviditeľná pre službu Internal Revenue Service (IRS). Pokiaľ sa majetok predáva za objektívnu trhovú hodnotu, pri predaji sa nebude posudzovať žiadna daň zo zisku, straty alebo darovania. Neexistuje ani daň z príjmu, pokiaľ ide o akékoľvek platby vyplatené poskytovateľovi z predaja. Mnohí poskytovatelia grantov sa však rozhodnú previesť svoje IDGT na zložité trusty, čo umožňuje dôvere platiť vlastné dane. Týmto spôsobom ich nemusia platiť každý rok.

Aký druh majetku by som mal dať do dôvery?

Aj keď existuje veľa rôznych druhov aktív, ktoré sa môžu použiť na financovanie chybnej dôvery, obmedzené záujmy partnerstva ponúkajú zľavy z ich nominálnych hodnôt, ktoré podstatne zvyšujú daňové úspory realizované ich prevodom. Na účely dane z darov sa aktíva s ručením obmedzeným nehodnotia v ich objektívnych trhových hodnotách, pretože s ručením obmedzeným majú len malú alebo žiadnu kontrolu nad partnerstvom alebo spôsobom jeho riadenia. Preto sa poskytuje zľava pri ocenení. Zľavy sa poskytujú aj pre súkromné ​​partnerstvá, ktoré nemajú likvidný trh. Tieto zľavy môžu predstavovať 35 - 45% hodnoty partnerstva.

Čo je prevod bohatstva?

Ako preniesť aktíva do trustu?

Jedným z najlepších spôsobov, ako presunúť aktíva do IDGT, je skombinovať skromný darček do dôvery s splátkovým predajom nehnuteľnosti. Zvyčajný spôsob, ako to dosiahnuť, je darovať 10% majetku a mať zverenú zálohu na splátky na zvyšných 90% majetku.

Príklad - Zníženie zdaniteľného majetku

Frank Newman, bohatý vdovec, má 75 rokov a hrubý majetok v hodnote viac ako 20 miliónov dolárov. Asi polovica z toho je viazaná na nelikvidné komanditné partnerstvo, zatiaľ čo zvyšok pozostáva z akcií, dlhopisov, hotovosti a nehnuteľností. Samozrejme, Frank bude mať pomerne veľkú daň z majetku, pokiaľ nebudú prijaté vhodné opatrenia. Chcel by nechať väčšinu svojho dedičstva svojim štyrom deťom. Preto Frank plánuje uzatvoriť univerzálnu životnú poistku vo výške 5 miliónov dolárov na pokrytie nákladov na dane z nehnuteľností. Ročné poistné za túto politiku bude stáť približne 250 000 dolárov ročne, ale menej ako 20% (48 000 dolárov) z týchto nákladov (ročné vylúčenie dane z darovania 12 000 dolárov pre každé dieťa) bude pokryté vylúčením z dane z darovania. To znamená, že 202 000 dolárov z ceny prémie bude každý rok podliehať dani z darov.

Frank by samozrejme mohol využiť časť svojho zjednoteného úverového oslobodenia každý rok, ale už vytvoril dohodu o dôvere v úverové poistenie, ktorá by bola touto stratégiou ohrozená. Avšak založením trustu IDGT môže Frank darovať 10% svojho majetku v partnerstve do trustu pri ocenení ďaleko pod ich skutočnou hodnotou. Celková hodnota partnerstva je 9, 5 milióna dolárov, a preto sa 950 000 dolárov dá na začiatok dôvery. Po uplatnení zľavy na ocenenie 40% sa však tento dar ohodnotí na 570 000 dolárov. Potom zvyšných 90% partnerstva bude každoročne rozdeľovať dôvere. Tieto distribúcie tiež dostanú rovnakú zľavu a efektívne znížia Frankovu zdaniteľnú nehnuteľnosť o 3, 8 milióna dolárov. Dôvera prevezme distribúciu a použije ju na vyplatenie úrokov Frankovi a tiež na pokrytie nákladov na poistné. Ak na to nie je dostatočný príjem, je možné predať ďalšie trustové aktíva, ktoré nahradia tento nedostatok.

Frank je teraz vo víťaznej pozícii bez ohľadu na to, či žije alebo zomiera. Ak k tomu dôjde, dôvera bude vlastniť tak politiku, ako aj partnerstvo, a tým ich ochráni pred zdanením. Ale ak Frank žije, dosiahol dodatočný príjem vo výške najmenej 202 000 dolárov na zaplatenie poistného.

Spodný riadok

IDGT majú mnoho použití, ale podrobná analýza ich výhod presahuje rámec tohto článku. Môžu sa použiť aj určité stratégie, aby sa zabránilo aj dane z prevodu generácie. Tí, ktorí majú záujem dozvedieť sa viac o týchto fondoch, by sa mali dozvedieť o všetkých faktoroch, ktoré treba zohľadniť pri plánovaní nehnuteľností, a mali by sa tiež poradiť s kvalifikovaným právnikom v oblasti plánovania nehnuteľností.