Oddiel 1202
Oddiel 1202, ktorý sa tiež nazýva Vylúčenie zisky malých a stredných podnikov, je časťou kódu Internal Revenue Code (IRC), ktorý umožňuje, aby sa kapitálové výnosy z vybraných akcií malých podnikov vylúčili z federálnej dane. Oddiel 1202 kódexu IRS sa uplatňuje iba na kvalifikovaný malý podnik získaný po 27. septembri 2010, ktorý je držaný dlhšie ako päť rokov.
Kľúčové jedlá
- Podľa oddielu 1202 sú kapitálové zisky z vybraných malých podnikov vylúčené z federálnej dane.
- Poskytuje daňovým poplatníkom nepodnikajúcim právnické osoby motiváciu investovať do malých podnikov.
- Nie všetky zásoby malých firiem sa kvalifikujú.
Pochopenie oddielu 1202
Zákon o ochrane Američanov pred daňovými túrami (PATH) z roku 2015 schválil Kongres a zákon ho podpísal prezident Barack Obama. Zákon PATH obnovuje niektoré daňové ustanovenia, ktorým skončila platnosť, na niekoľko rokov a natrvalo rozširuje niektoré daňové výhody. Jedným z daňových úľav, ktoré Obamova administratíva urobila natrvalo, je vylúčenie kapitálových výnosov pre malé podniky, ktoré sa nachádza v oddiele 1202 zákonníka o vnútorných príjmoch.
Oddiel 1202 poskytuje daňovým poplatníkom nepodnikajúcim právnické osoby stimul na investovanie do malých podnikov. Oslobodenie od kapitálových výnosov z federálnej dane z príjmu pri predaji malých podnikov je základným účelom tohto oddielu IRC. Akcie malých podnikov skladované najmenej päť rokov pred predajom budú mať časť alebo všetky realizované zisky vylúčené z federálnej dane.
Pred 18. februárom 2009 toto ustanovenie oddielu 1202 vylúčilo 50% kapitálových výnosov z hrubého príjmu. S cieľom stimulovať sektor malých podnikov americký zákon o oživení a reinvestícii zvýšil mieru vylúčenia z 50% na 75% v prípade akcií zakúpených medzi 18. februárom 2009 a 27. septembrom 2010. V prípade akcií malých firiem, ktoré majú nárok na 50% alebo 75% % vylúčenia, časť vylúčeného zisku sa zdaňuje ako preferenčná položka, ktorá má dodatočnú daň vo výške 7% s názvom Alternatívna minimálna daň (AMT). AMT sa zvyčajne ukladá jednotlivcom alebo investorom, ktorí majú daňové oslobodenia, ktoré im umožňujú znížiť zaplatenú daň z príjmu.
Posledná zmena a doplnenie oddielu 1202 ustanovuje 100% vylúčenie kapitálových výnosov, ak k nadobudnutiu akcií malých podnikov došlo po 27. septembri 2010. Zaobchádzanie so žiadnou časťou vylúčeného zisku je pre účely AMT tiež preferenčnou položkou. Kapitálové zisky, ktoré sú podľa tohto oddielu oslobodené od dane, sú tiež oslobodené od dane z čistých výnosov z investovania (NII) vo výške 3, 8%, ktorá sa uplatňuje na väčšinu kapitálových výnosov.
Výška zisku, ktorý môže ktorýkoľvek investor vylúčiť podľa oddielu 1202, je obmedzená na maximum z väčšej hodnoty 10 miliónov dolárov alebo 10-násobku upravenej základne akcie. Zdaniteľná časť zisku z predaja malého podnikania má hodnotenie pri maximálnej sadzbe dane 28%.
Nie všetky zásoby malých firiem sú oprávnené na daňové úľavy podľa oddielu 1202.
Časť 1202 Príklad
Zoberme si daňovníka, ktorý je slobodný a má bežný zdaniteľný príjem vo výške 410 000 dolárov. Tento príjem ich zaraďuje do najvyššej daňovej kategórie. Predávajú kvalifikované akcie malých firiem získané 30. septembra 2010 a majú realizovaný zisk 50 000 USD. Daňovník môže vylúčiť 100% svojich kapitálových výnosov, čo znamená, že federálna daň splatná zo zisku je 0 dolárov.
Predpokladajme, že daňovník kúpil zásoby 10. februára 2009 a po piatich rokoch ich predal za zisk 50 000 dolárov. Federálna daň splatná z kapitálových výnosov by bola 28% x (50% x 50 000) = 7 000 dolárov.
Osobitné úvahy
Nie všetky akcie malých firiem sú oprávnené na daňové úľavy podľa IRC. Kódex definuje zásoby malých firiem ako kvalifikované, ak:
- Vydala ho domáca C-spoločnosť okrem hotela, reštaurácie, finančnej inštitúcie, realitnej spoločnosti, farmy, banskej spoločnosti alebo podnikania v oblasti práva, strojárstva alebo architektúry.
- Pôvodne bola vydaná po 10. auguste 1993 výmenou za peniaze, majetok bez zásob alebo ako kompenzácia za poskytnutú službu
- V deň emisie akcií a bezprostredne potom mala emitujúca spoločnosť aktíva v hodnote 50 miliónov dolárov
- Použitie aspoň 80% majetku spoločnosti je na aktívne vedenie jedného alebo viacerých kvalifikovaných podnikov
- Vydavateľská spoločnosť nenakupuje žiadnu zo zásob od daňovníka počas štvorročného obdobia, ktoré sa začína dva roky pred dátumom vydania.
- Emitujúca spoločnosť nevykupuje svoje akcie významne do dvoch rokov od jedného roka pred dátumom emisie. Významným odkúpením zásob sa vyplatí celková hodnota zásob, ktorá prevyšuje 5% z celkovej hodnoty akcií spoločnosti.
Štátne dane, ktoré sú v súlade s federálnou daňou, budú tiež vylučovať kapitálové zisky malých podnikov. Keďže nie všetky štáty korelujú s federálnymi daňovými smernicami, daňovníci by sa mali snažiť získať od svojich účtovníkov usmernenie o tom, ako ich štáty zaobchádzajú s realizovanými ziskami z predaja kvalifikovaných akcií malých podnikov.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.