Zrážky daní a kapitálové výdavky za ten istý rok

Súčasné daňové zákony neumožňujú, aby sa veľká väčšina kapitálových výdavkov v plnej výške odpočítala za rok, v ktorom sa tieto výdavky vyskytnú. Podniky môžu byť proti takýmto daňovým predpisom a uprednostňujú možnosť odpočítať celú sumu svojich hotovostných výdavkov za všetky výdavky, či už kapitálové alebo prevádzkové.

Kapitálové výdavky verzus prevádzkové výdavky

Na daňové účely sa kapitálové výdavky všeobecne definujú ako nákup majetku, ktorého užitočnosť alebo hodnota pre spoločnosť presahuje jeden rok. Kapitálové výdavky sú zvyčajne na nákladnejšie obchodné výdavky, ako sú zariadenia, počítačové vybavenie, stroje alebo vozidlá, ale môžu zahŕňať aj menej hmotné aktíva, ako napríklad výskum a vývoj alebo patenty.

Prevádzkové náklady sa vzťahujú na aktíva, u ktorých sa očakáva, že sa nakúpia a úplne využijú v rovnakom fiškálnom roku. Kancelárske potreby a mzdy sú dva príklady prevádzkových nákladov.

Ako sa riešia daňové odpočty

Prevádzkové výdavky sa môžu v plnej miere odpočítať v roku, v ktorom sa uskutočňujú, ale kapitálové výdavky sa musia odpisovať alebo postupne odpočítať počas obdobia rokov, ktoré sa považujú za životnosť zakúpeného majetku. Rôzne typy aktív sa odpisujú percentuálne počas rôznych časových období - tri, päť, desať alebo viac rokov.

Pre podniky je výhodné, aby si mohli odpočítať náklady v roku, v ktorom sa vyskytnú. Viac zrážok sa premieta do nižšej daňovej vyúčtovania za daný rok, čo podniku dáva viac hotovosti k dispozícii na expanziu, ďalšie investície, zníženie dlhu alebo vyplácanie dividend akcionárom.

Z pohľadu daňovej agentúry, keďže kapitálové výdavky nakupujú aktíva, ktoré naďalej poskytujú hodnotu alebo príjem po dobu niekoľkých rokov po nákupnom roku, má zmysel mať viacročný daňový plán. Odpisy sa môžu posudzovať ako spoločnosť, ktorá postupne získava späť celé náklady na položku počas jej použiteľnej životnosti.

Počet rokov, počas ktorých sa má majetok odpisovať, sa riadi osobitnými pravidlami. Napríklad počítačový hardvér sa obyčajne odpisuje počas obdobia piatich rokov, zatiaľ čo kancelársky nábytok sa odpisuje počas obdobia siedmich rokov.

Výnimky pre určité druhy kapitálových výdavkov

Služba Internal Revenue Service (IRS) poskytla majiteľom podnikov určité úľavy prostredníctvom oddielu 179, ktorý umožňuje 100% odpočty daní v rovnakom roku pre niektoré kapitálové výdavky. Existujú pravidlá týkajúce sa celkovej sumy, ktorú je možné odpočítať za kapitálové výdavky v jednom roku, a pravidlá týkajúce sa toho, aký druh majetku spĺňa podmienky na úplné odpočítanie.

Napríklad na 100% odpočet sa vzťahuje iba hmotný majetok, nie nehnuteľnosť. Korporácie nemôžu odpočítavať akcionárov, pokiaľ spoločnosť nemá čistý príjem. Oddiel 179 je určený predovšetkým pre malé alebo nové podniky, ktoré potrebujú značné výdavky na rast a rozvoj kapitálu.

Kapitálové výdavky sú zvyčajne značné sumy peňazí, ktoré významne znižujú peňažný tok spoločnosti alebo vyžadujú, aby si vzal ďalší dlh. Keďže podniky nemôžu v plnej miere odpočítať tieto výdavky v roku, v ktorom vznikli, je potrebné dôkladné plánovanie, aby sa spoločnosť finančne nepresahovala kapitálovými nákladmi.