Pravidlo straty invalidity (LDR)
Pravidlo o odmietnutí straty je pravidlo vytvorené IRS, ktoré bráni konsolidovanej skupine alebo obchodnému konglomerátu podať jednotné daňové priznanie v mene svojich dcérskych spoločností s cieľom uplatniť odpočet dane za straty z hodnoty akcií dcérskej spoločnosti.
IRS vytvorilo toto pravidlo v 90. rokoch 20. storočia, aby zabezpečilo, že spoločnosti platia dane z kapitálových výnosov, pričom zabránia tomu, aby sa strata uplatnila dvakrát ako odpočet dane. Táto prax bola známa ako duplikovaná strata.
Napríklad spoločnosť môže dosiahnuť čistý zisk 1 milión dolárov ročne. Ak táto spoločnosť nadobudne menšiu spoločnosť ako dcérska spoločnosť a táto dcérska spoločnosť v tom roku utrpí stratu 200 000 dolárov, podľa pravidla o odmietnutí straty nemôže spoločnosť na vrchole podať daňové priznanie zahŕňajúce túto dcérsku spoločnosť a jej stratu ako spôsob znížiť čistý zisk spoločnosti na 800 000 dolárov.
Pochopenie pravidla straty invalidity (LDR)
Pravidlo znemožnenia straty bolo zmenené v roku 1995 v rámci generálnej opravy IRS. Nová verzia pravidla vylúčila množstvo technických rezerv a príkladov týkajúcich sa akciových efektov opravných položiek.
Dôležitým súdnym prípadom v histórii pravidla o odmietnutí straty bola spoločnosť Rite Aid Corp proti USA. V tomto prípade Federálny obvodný odvolací súd zamietol duplikovanú zložku IRS týkajúcu sa pravidla zákazu straty. Toto stanovilo dôležitý precedens pre budúce korporácie.
Rite Aid Corporation proti USA
V roku 1984 spoločnosť Rite Aid, veľká farmaceutická sieť, získala 80 percent reťazca kníhkupectva Penn Encore. V roku 1988 spoločnosť Rite Aid kúpila zostatok akcií spoločnosti Penn Encore. Od roku 1984 do roku 1994 spoločnosť Rite Aid zaradila spoločnosť Penn Encore do svojej skupiny pridružených spoločností, keď podala konsolidované daňové priznanie.
Počas týchto rokov zaznamenala spoločnosť Penn Encore rast, ale dosiahla iba minimálnu úroveň zisku. Čistý zisk spoločnosti sa časom znížil, čo nakoniec viedlo k strate 5, 2 milióna dolárov. V roku 1994 spoločnosť Rite Aid predala spoločnosť Penn Encore inej neprepojenej spoločnosti. Táto spoločnosť bola spoločnosťou CMI Holding Corp. Na daňové účely potom spoločnosť CMI odmietla uznať transakciu ako nákup aktív, keďže spoločnosť Penn Encore pracovala so stratou.
Spoločnosť Rite Aid vykázala stratu z predaja Penn Encore. Podľa pravidiel v tom čase mohla spoločnosť Rite Aid odpočítať svoju stratu z predaja spoločnosti Penn Encore. Iné nariadenie však stanovilo limit na vykázanú stratu na základe zdvojeného stratového faktora dcérskej spoločnosti. Pravidlá v zásade neumožňovali obom stranám oznámiť stratu, ktorá by prekročila skutočnú stratu vypočítanú prostredníctvom transakcie.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.