Vysvetlenie amortizácie v súvahe

Pred niekoľkými rokmi, pomerne dôležitým spôsobom, americký úrad pre ekonomickú analýzu oznámil zmenu spôsobu odhadu hrubého domáceho produktu (HDP). Do svojich výpočtov investícií do ekonomiky zahrnula nehmotný alebo nehmotný majetok, výskum a vývoj (VaV). Táto zmena podporila hospodársky rast za posledných 50 rokov o niekoľko bázických bodov a zvýšila tak ekonomiku o takmer 560 miliárd dolárov, ako sa pôvodne predpokladalo. Teraz, keď sa v ekonomike považuje za aktívum s dlhou životnosťou, účtovníci budú musieť zmerať, či sa má suma časom upraviť alebo amortizovať.

Amortizácia je dôležitý pojem nielen pre ekonómov, ale pre každú spoločnosť, ktorá zisťuje svoju súvahu. Vysvetlíme to podrobnejšie nižšie.

Amortizácia je definovaná

Amortizácia znamená kapitalizáciu hodnoty nehmotného majetku v priebehu času. Je to podobné odpisom, ale tento výraz sa týka skôr hmotného majetku (kus vybavenia alebo kancelárskeho nábytku, ktorý si spoločnosť môže kúpiť). Amortizácia nastane, keď sa hodnota majetku (zvyčajne nehmotného majetku, ako je výskum a vývoj alebo ochranná známka) zníži počas určitého časového obdobia, čo je zvyčajne odhadovaná doba použiteľnosti majetku.

Dobrým spôsobom, ako o tom premýšľať, je považovať amortizáciu za cenu, keď sa aktívum spotrebuje alebo spotrebuje pri generovaní predaja alebo zisku pre spoločnosť. Medzi hlavné vstupy do procesu odpisovania patrí spolu s dobou životnosti zostatková hodnota a metóda alokácie, z ktorých posledná môže byť lineárna, väčšinou priamočiara.

K špecializovanejšiemu prípadu amortizácie dôjde, keď sa dlhopis, ktorý je kúpený za prémiu, odpisuje až na nominálnu hodnotu, keď dlhopis dosiahne splatnosť. (Ak je dlhopis kúpený so zľavou, termín sa nazýva prírastok.) Koncept sa opäť týka úpravy nadčasovej hodnoty v súvahe spoločnosti, pričom výška amortizácie sa premietne do výkazu ziskov a strát.

Všeobecným pravidlom je odpisovanie majetku v priebehu času, ak sa výhody z neho dosiahnu v priebehu niekoľkých rokov (alebo dlhšie). Pri krátkej očakávanej dobe trvania (napríklad v dňoch alebo mesiacoch) je pravdepodobne najlepšie a najúčinnejšie vynakladať náklady vo výkaze ziskov a strát a vôbec sa položka nepovažuje za aktívum.

Vysvetlenie amortizácie v súvahe

Príklady nehmotného majetku

Medzi ďalšie príklady nehmotného majetku patria zoznamy zákazníkov a vzťahy, licenčné zmluvy, servisné zmluvy, počítačový softvér a obchodné tajomstvá (ako napríklad recept na Coca-Cola). Goodwill je ďalším hlavným nehmotným majetkom. Zvyčajne sa amortizoval, ale teraz sa musí každoročne preverovať, či nie sú k dispozícii prípadné úpravy.

Najlepším príkladom toho, ako to môže mať veľký vplyv na finančné prostriedky spoločnosti, je nákup produktu Time Warner v roku 2000 spoločnosťou America Online (AOL) počas bubliny typu dot-com. Spoločnosť AOL zaplatila spoločnosti Time Warner 162 miliárd dolárov, ale hodnota spoločnosti AOL sa v nasledujúcich rokoch prudko prepadla a vyžadovala poplatok za zníženie hodnoty goodwillu medzi 40 miliardami a 60 miliardami dolárov (o tejto sume sa intenzívne diskutovalo medzi spoločnosťou a účtovníkmi). V predchádzajúcich rokoch by sa táto suma časom amortizovala, ale teraz sa musí každoročne hodnotiť a odpísať, ak, ako v prípade AOL, hodnota už neexistuje.

GAAP verzus IFRS

Spoločnosti musia účtovať o amortizácii podľa hlavných účtovných štandardov. Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP) a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) majú podobnú definíciu toho, čo možno považovať za nehmotné aktívum, existujú však rozdiely v tom, ako sa musia ich hodnoty časom upravovať.

Napríklad náklady na vývoj nových výrobkov sa účtujú do nákladov podľa GAAP (vo väčšine prípadov), ale kapitalizujú sa (amortizujú) podľa IFRS. GAAP tiež neumožňuje preceňovať hodnotu nehmotného majetku, ale podľa IFRS. To znamená, že zmeny hodnoty GAAP sa môžu započítať zmenou harmonogramov amortizácie alebo potenciálnym zapísaním hodnoty nehmotného majetku, ktorý by sa považoval za trvalý. GAAP napokon stanovuje, že výdavky na reklamu sú výdavky v čase ich vzniku, ale IFRS umožňujú uznanie predplatenia týchto výdavkov ako aktívum, ktoré by sa kapitalizovalo alebo amortizovalo, ako sa použije k neskoršiemu dátumu.

Príklady účtovnej závierky

Technologický gigant Intel (INTC) vo svojom registri 10-K z augusta 2013 poskytol nasledujúci exponát týkajúci sa prevádzkových nákladov:

Uviedlo sa v ňom, že amortizácia nehmotného majetku bola v značnej miere spôsobená nákupom spoločnosti McAfee pre softvérové ​​zabezpečenie. Môžete tiež vidieť, že náklady na výskum a vývoj sa každoročne účtujú do nákladov, aj keď to prináša hodnotu z hľadiska predaja nových výrobkov spoločnosti Intel a budúcich ziskov. Spoločnosť Intel poskytla nasledujúcu diskusiu o tom, ako účtuje o svojich identifikovaných nehmotných aktívach:

„Licencovaná technológia a patenty sa vo všeobecnosti amortizujú rovnomerne počas obdobia výhod. Amortizujeme všetky nehmotné aktíva súvisiace s nadobudnutím, ktoré podliehajú amortizácii počas ich odhadovanej doby použiteľnosti na základe ekonomického prínosu. Priebežný výskum súvisiaci s akvizíciou a vývojové aktíva predstavujú reálnu hodnotu neúplných výskumných a vývojových projektov, ktoré k dátumu akvizície nedosiahli technologickú uskutočniteľnosť, spočiatku sa klasifikujú ako „ostatný nehmotný majetok“, ktorý nepodlieha amortizácii. Aktíva súvisiace s projektmi, ktoré majú dokončené sa prevádzajú z „iného nehmotného majetku“ na „vyspelú technológiu súvisiacu s akvizíciou“, tieto podliehajú amortizácii, zatiaľ čo majetok súvisiaci s ukončenými projektmi je znížený a účtovaný do nákladov na výskum a vývoj., keď sa identifikovaný nehmotný majetok stane plne amortizovaným, odstránime plne amortizovaný zostatok s z hrubého majetku a akumulovaných amortizačných súm. ““

Spodný riadok

Amortizácia odráža skutočnosť, že nehmotný majetok má hodnotu, ktorú je potrebné v priebehu času monitorovať a upravovať. Koncept amortizácie podlieha klasifikáciám a odhadom, ktoré je potrebné dôkladne preskúmať účtovníkmi firmy a audítormi, ktorí sa musia v účtovnej závierke podpísať.