Úprava definície záznamu v denníku
Opravný zápis do denníka je zápis do hlavnej knihy spoločnosti, ktorý sa vyskytuje na konci účtovného obdobia, aby sa zaznamenali všetky nevykázané príjmy alebo výdavky za dané obdobie. Ak sa transakcia začína v jednom účtovnom období a končí sa v neskoršom období, na správne zaúčtovanie transakcie sa vyžaduje opravný zápis do denníka. Úprava účtovných zápisov sa môže vzťahovať aj na finančné výkazníctvo, ktoré opravuje chybu, ktorá sa predtým vyskytla v účtovnom období.
Kľúčové jedlá
- Opravné položky v denníku sa používajú na zaznamenávanie transakcií, ktoré sa vyskytli, ale ešte neboli primerane zaznamenané v súlade s akruálnou metódou účtovníctva.
- Opravné položky v účtovníctve sa zaznamenávajú na konci účtovného obdobia do hlavnej knihy spoločnosti, aby sa dodržali zásady párovania a vykazovania výnosov.
- Najbežnejším typom úprav účtovných zápisov sú časové rozlíšenie, časové rozlíšenie a odhady.
Pochopenie úpravy položiek denníka
Účelom opravných položiek je prevádzať hotovostné transakcie do metódy akruálneho účtovníctva. Účtovníctvo na základe časového rozlíšenia je založené na zásade vykazovania výnosov, ktorá sa snaží vykázať výnosy v období, v ktorom bol získaný, a nie v období, v ktorom bola prijatá hotovosť. Napríklad predpokladajme, že stavebná spoločnosť začne stavať v jednom období, ale nefakturuje zákazníka, kým práca nie je dokončená do šiestich mesiacov. Stavebná spoločnosť bude musieť urobiť opravný zápis do denníka na konci každého z mesiacov, aby vykázala príjmy za 1/6 sumy, ktorá bude fakturovaná v šesťmesačnom bode.
Opravný zápis do denníka obsahuje účet výkazu ziskov a strát (výnos alebo náklad) spolu s súvahovým účtom (majetok alebo záväzok). Zvyčajne sa týka súvahových účtov pre akumulované odpisy, opravné položky na pochybné účty, časovo rozlíšené výdavky, časovo rozlíšené príjmy, náklady budúcich období, výnosy budúcich období a príjmy budúcich období. Účty výkazu ziskov a strát, ktoré môžu byť potrebné upraviť, zahŕňajú úrokové náklady, náklady na poistenie, odpisy a príjmy. Účty sa zaznamenávajú v súlade so zásadou párovania, aby sa výdavky porovnali s príjmami v tom istom účtovnom období. Úpravy vykonané v účtovných zápisoch sa prenášajú do hlavnej knihy, ktorá prechádza do účtovnej závierky.
V súhrne sú úpravy účtovných zápisov najbežnejšie prírastky, odklady a odhady. Časové rozlíšenie sú výnosy a náklady, ktoré neboli prijaté alebo nezaplatené, a ktoré ešte neboli zaznamenané prostredníctvom štandardných účtovných transakcií. Odklady sa vzťahujú na príjmy a výdavky, ktoré boli prijaté alebo zaplatené vopred, a ktoré boli zaznamenané, ale ešte neboli zarobené alebo využité. Odhady sú opravné položky, ktoré zaznamenávajú nepeňažné položky, ako sú náklady na odpisy, opravné položky na pochybné účty alebo rezerva na zastaranosť zásob.
Nie všetky účtovné zápisy zaznamenané na konci účtovného obdobia sú opravnými položkami. Napríklad záznam na zaznamenanie nákupu zariadenia v posledný deň účtovného obdobia nie je opravným záznamom.
Príklad úpravy účtovného záznamu
Napríklad spoločnosť, ktorá má fiškálny rok končiaci 31. decembra, berie pôžičku od banky 1. decembra. Podmienky pôžičky naznačujú, že platby úrokov sa majú vykonávať každé tri mesiace. V takom prípade sa musí prvá platba úrokov spoločnosti uskutočniť 1. marca. Spoločnosť však stále musí akumulovať úrokové náklady za mesiace december, január a február.
Keďže spoločnosť je pripravená zverejniť svoju účtovnú závierku ku koncu roka v januári, je potrebná opravná položka, aby odrážala časovo rozlíšené úrokové náklady za december. Aby sa presne vykázala prevádzka a ziskovosť spoločnosti, musia sa nahromadené úrokové náklady zaznamenať do decembra vo výkaze ziskov a strát a záväzok za splatné úroky sa musí vykázať v decembrovej súvahe. Opravná položka zaúčtuje na ťarchu úrokových nákladov a úrokov splatných vo výške úrokov od 1. decembra do 31. decembra.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.