Jednotný zákon o daroch pre maloletých (UGMA)
Jednotný zákon o daroch pre maloletých (UGMA), ktorý bol vyvinutý v roku 1956 a revidovaný v roku 1966, umožňuje jednotlivcom darovať alebo prevádzať majetok osobám mladistvým - tradične rodičom a ich deťom. Táto suma je oslobodená od dane z darov, do určitej výšky. Aktíva sa zvyčajne vkladajú na účty UGMA v mene neplnoletých osôb, čo vylučuje potrebu, aby právnik zriadil špeciálny trustový fond.
Na fondy UGMA sa tiež vzťahuje osobitné daňové zaobchádzanie.
Ako funguje zákon o jednotných daroch pre maloletých (UGMA)
Účet UGMA funguje ako typ depozitného účtu určený na držanie a ochranu majetku pre príjemcu. Darca môže v úlohe správcu vymenovať seba, inú osobu alebo finančnú inštitúciu. Depozitár - ktorý má zvereneckú povinnosť spravovať účet v najlepšom záujme príjemcu - môže tieto prostriedky použiť na nákup akcií, dlhopisov, podielových fondov a iných cenných papierov v mene maloletého. UGMA sa zvyčajne obmedzujú na tieto druhy verejne obchodovaných finančných aktív; nemôžu investovať do špekulatívnych nástrojov, ako sú deriváty, ani nakupovať na okraji trhu.
Účty UGMA je možné otvoriť prostredníctvom banky alebo sprostredkovateľských inštitúcií. Priatelia a rodina môžu prispievať na účty, na ktoré nie sú stanovené žiadne príspevky ani limity príjmov. Tieto vklady sú neodvolateľné - stávajú sa trvalými prevodmi na účet maloletého a na jej účet.
Majetok UGMA sa zvyčajne používa na financovanie vzdelávania dieťaťa, ale darca môže uskutočniť výber len za náklady, z ktorých má úžitok maloletý. Neexistujú žiadne pokuty za stiahnutie. Keďže však majetok UGMA je technicky vo vlastníctve maloletej osoby, započítava sa ako majetok, ak požiada o federálnu finančnú pomoc pre vysokú školu a prípadne zníži jeho oprávnenosť.
Po dosiahnutí plnoletosti vo svojom štáte sú maloletým udelený plný prístup k ich účtu UGMA. V tom okamihu môžu prostriedky použiť podľa vlastného uváženia.
Daňové implikácie UGMA
Príspevky na účty UGMA sa vyplácajú v dolároch po zdanení - darca nedostáva za ich vykonanie odpočet dane z príjmu. Avšak až 15 000 dolárov na jednotlivca (30 000 dolárov pre manželský pár) môže byť bez dane z darov.
Na účely federálnej dane sa maloletý alebo príjemca považuje za vlastníka všetkých aktív na účte UGMA a príjmu, ktorý generujú. Príjmy z týchto účtov sa však môžu zdaňovať buď dieťaťu alebo rodičovi. Požiadavky na podávanie správ závisia od výšky príjmu, ktorý účet generuje, a od veku príjemcu.
Za určitých okolností sa rodičia môžu rozhodnúť, že budú hlásiť svoje detské účty UGMA o svojich daňových priznaniach, čím využijú „daň pre deti“ alebo daň z investovania dieťaťa a iného nezaslúženého príjmu.
To znamená, že ak v roku 2019 bol príjem dieťaťa bez zamestnania, vrátane zárobkov UGMA, v roku 2019 nižší ako 2 100 USD a na konci príslušného daňového roka nebol starší ako 19 rokov (alebo 24 študentov, ak študuje na plný úväzok), rodičia si môžu zvoliť vykázať príjem svojho dieťaťa z vlastného daňového priznania. V tomto prípade je prvých 1 050 dolárov nezaslúženého príjmu dieťaťa oslobodené od dane. Ďalších 1 050 dolárov je zdanených sadzbou dane pre deti. Čokoľvek, ktoré presahuje 2 100 dolárov, je zdanené sadzbou dane rodičov.
Ak by sa takáto voľba neuskutočnila alebo ak by nezískaný príjem dieťaťa na konci daňového roka prekročil 2 100 dolárov, maloletá osoba by musela podať daňové priznanie podľa pravidiel „dane pre deti“.
Na daňové účely ovplyvňuje UGMA darcove celoživotné limity darovania. Ak darca, ktorý koná ako depozitár, zomrie pred prevodom zvereného majetku na maloletého, všetok zverený majetok sa zahrnie do zdaniteľného majetku darcu.
UGMA verzus UTMA
UGMA a zákon o jednotných prevodoch do maloletých (UTMA) sa zvyčajne používajú zameniteľne, ale tieto dva majú určité rozdiely. Účty depozitára zriadené v rámci novšej UTMA, ktorá pochádza z roku 1986, môžu obsahovať akýkoľvek druh hmotného alebo nehmotného majetku vrátane nehnuteľností, umeleckých diel a duševného vlastníctva. Naproti tomu účty UGMA sa obmedzujú na finančné aktíva, ako napríklad hotovosť, akcie, dlhopisy a poistné produkty (poistné zmluvy, anuity).
Všetky štáty povoľujú účty UGMA. Vermont a Južná Karolína v súčasnosti nepovoľujú účty UTMA (od marca 2019).
Kľúčové jedlá
- Jednotný zákon o daroch pre maloletých (UGMA) poskytuje spôsob, ako prevádzať finančné aktíva na maloletého bez časovo náročného a nákladného založenia formálneho trustu.
- Účet UGMA spravuje dospelý depozitár až do veku maloletého príjemcu, kedy prevezme kontrolu nad účtom.
- Zisk generovaný na účte UGMA nie je daňovo chránený, ale zdaňuje sa s nižšou sadzbou „dane pre deti“ do určitej výšky.