Pochopenie spoločností S

Výber správnej obchodnej štruktúry pre váš podnik je zásadným rozhodnutím. Má dlhotrvajúce dôsledky, pretože určuje cestu do budúcnosti z hľadiska operácií, riadenia, právnych a daňových otázok. Pred výberom by sa mal vykonať správny výskum. Existuje mnoho obchodných foriem, z ktorých si môžete vybrať, výhradné vlastníctvo, partnerstvo, spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC), spoločnosť alebo spoločnosť S. Tu diskutujeme o spoločnosti S Corporation, jej štruktúre, výhodách, nevýhodách a ďalších.

Čo je to spoločnosť S Corporation?

S Corporation je obmena spoločnosti v podkapitole S kapitoly 1 Kódexu vnútorného príjmu. Spoločnosť S corp je v podstate akákoľvek spoločnosť, ktorá sa rozhodne preniesť príjmy z príjmu právnických osôb, straty, odpočty a úvery prostredníctvom akcionárov na účely federálnej dane, s výhodou obmedzeného ručenia a oslobodenia od „dvojitého zdanenia“. Približne 30 miliónov vlastníkov firiem zahŕňa obchodné zisky o ich priznaniach k dani z príjmu fyzických osôb.

Ak sa chcete stať spoločnosťou S Corporation, musíte najprv založiť svoju firmu ako spoločnosť vyplnením a predložením dokumentov, ako sú stanovy alebo zakladajúce osvedčenia, príslušnému orgánu štátnej správy, spolu s príslušným poplatkom. Po dokončení procesu registrácie musia všetci akcionári podpísať a predložiť formulár 2553, aby mu bolo pridelené označenie S Corporation (ďalšie informácie: Pokyny na formulári 2553 ). Od tejto chvíle sú dane spracovávané partnermi spoločnosti na základe ich individuálnych výnosov. (Pre súvisiace čítanie pozri: Ste podnikateľ? )

Podľa služby Internal Revenue Service (IRS) musí spoločnosť splniť nasledujúce požiadavky:

• Bydlisko v Spojených štátoch;
• Majú iba povolených akcionárov, medzi ktoré môžu patriť jednotlivci, určité trusty a majetky, a nemôžu zahŕňať partnerstvá, korporácie alebo cudzozemských akcionárov nerezidentov;
• Majú 100 alebo menej akcionárov;
• Majte iba jednu triedu zásob;
• Nesmie to byť nespôsobilá spoločnosť (tj určité finančné inštitúcie, poisťovne a domáce medzinárodné obchodné spoločnosti, ktoré majú zakázanú štruktúru S corp).

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Podľa IRS: „Vo všeobecnosti je spoločnosť S oslobodená od federálnej dane z príjmu okrem dane z určitých kapitálových výnosov a pasívnych príjmov. Zaoberá sa rovnakým spôsobom ako partnerstvo v tom, že dane sa všeobecne neplatia na úrovni spoločností. “ Toto je jedna z najpríťažlivejších čŕt spoločnosti S. Naopak, zdaniteľný príjem bežnej spoločnosti podlieha dvojitému zdaneniu, najskôr na úrovni spoločnosti, potom na úrovni individuálnej dane z príjmu.

Napríklad bežná spoločnosť „C“ má štyroch akcionárov s rovnakým podielom a vykazuje zdaniteľný príjem vo výške 440 000 dolárov v roku, za ktorý spoločnosť musí zaplatiť daň z príjmu právnických osôb vo výške 34% (149 600 dolárov). Spoločnosť následne rozdelí zvyšnú sumu (290 400 USD) medzi štyroch akcionárov, pričom každý akcionár získa 72 600 USD, čo je opäť zdanené. (Súvisiace čítanie nájdete v časti: Pochopenie podnikovej štruktúry .)

Korporácie S tu majú výhodu, pretože sú zdanené raz. Príjmy, straty, úvery a odpočty právnických osôb sa „prenášajú“ akcionárom na daňové účely. Akcionári potom podajú rovnaké správy o svojich priznaniach k dani z príjmu fyzických osôb (formulár 1040), ktoré sú zdaňované príslušnou sadzbou dane z príjmu fyzických osôb. Spoločnosť S Corporation je teda oslobodená od platenia daní na podnikovej úrovni.

Táto výhoda sa však neposkytuje všetkým spoločnostiam S, pretože rôzne štáty a obce majú rôzne daňové zákony. Napríklad mesto New York ukladá úplnú daň z príjmu právnických osôb vo výške 8, 85%. Ak však táto spoločnosť môže dokázať, že podniká mimo mesta, táto časť môže byť oslobodená od dane (ďalšie informácie týkajúce sa dane len z NYC nájdete tu. ) Kalifornia vyberá podobný poplatok - franšízovú daň - ktorá predstavuje 1, 5% z čistého príjmu alebo minimálne 800 dolárov.

Formulár 1120S sa používa na podanie daňového priznania k dani z príjmu právnických osôb v USA pre spoločnosť S. Zisky, straty a odpočty akcionárov sú zdokumentované v prílohe K-1.

Tu je niekoľko ďalších výhod použitia štruktúry S corp:

• Daň zo samostatnej zárobkovej činnosti

Zamestnanie štruktúry spoločnosti S Corporation môže znížiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Zdaniteľný príjem z podnikania možno rozdeliť na dve zložky - mzdu a rozdelenie. V tomto prípade sa na daň zo samostatnej zárobkovej činnosti vzťahuje iba zložka platu, čím sa znižuje celková daňová povinnosť. Kým v prípade samostatného vlastníctva, partnerstva alebo LLC, daň zo samostatnej zárobkovej činnosti sa uplatňuje na celý čistý príjem z podnikania. Druhou zložkou príjmu je akcionár (vlastník) ako rozdelenie, ktoré nie je zdanené. „Primeraným“ rozdelením medzi tieto dve zložky môže dôjsť k značnému množstvu daňových úspor. Za dobré sa považuje približne 60% príjmu spoločnosti ako plat, pretože akékoľvek neprimerané rozdelenie by sa mohlo interpretovať ako pokus vyhnúť sa daniam.

• Nezávislý život

Na rozdiel od samostatného vlastníctva alebo LLC (LLC bez nevyhnutných zahrnutí do jej prevádzkovej zmluvy), kde je život podnikania spojený so životom majiteľa alebo s ukončením podnikania, má spoločnosť S Corporation nezávislú životnosť. Jeho dlhovekosť nie je závislá od akcionárov, či už odídu alebo zostanú, takže je relatívne ľahké podnikať a pozerať sa na dlhodobé ciele a rast.

• Ochranný štít

Osobné aktíva akcionárov sú chránené štruktúrou spoločnosti S Corp. Žiadny akcionár nie je osobne zodpovedný za záväzky a dlhy podniku. Veritelia nemajú žiadny nárok na osobný majetok akcionárov na vyrovnanie obchodného dlhu, zatiaľ čo osobné aktíva sú zraniteľné iba v rámci samostatného vlastníctva alebo partnerstva.

• Prevod vlastníctva

Je relatívne ľahké previesť záujem o spoločnosť S Corporation v porovnaní s inými formami podnikateľských subjektov. Predaj môže byť štruktúrovaný dvoma spôsobmi: 1) priamy predaj, keď kupujúci uskutoční nákup naraz a dôjde k okamžitému prevodu vlastníctva; alebo 2) postupný predaj, ak sa nákup uskutočňuje v určitom časovom období. Bez ohľadu na to, ktorý spôsob sa zvolí, prevod vlastníctva sa uľahčí prostredníctvom písomnej kúpnej zmluvy, ktorá formalizuje celý proces. Rovnaká ľahkosť neexistuje v prípade jediného vlastníctva, ktoré je veľmi jednoduché, ale rovnako ťažko sa dá predať inej strane.

• dôveryhodnosť

Spoločnosť S Corporation má vysokú dôveryhodnosť medzi potenciálnymi predajcami, zákazníkmi a partnermi, pretože spoločnosť S Corporation je uznávanou obchodnou štruktúrou.

Niektoré nevýhody však

Podniky so sebou nesú aj možné nevýhody. Tu je prehľad:

• protokoly

Táto forma podnikateľského subjektu vyžaduje dodržiavanie mnohých protokolov, ako sú plánované stretnutia riaditeľov a akcionárov, zápisnice zo schôdzí, formálne stanovy, vedenie náležitých záznamov a ďalšie požiadavky na vedenie záznamov.

• Požiadavky na kompenzáciu

Ako už bolo uvedené vyššie, akcionári rozdelili príjem spoločnosti na dve časti (plat a rozdelenie). Tu IRS pozorne sleduje a berie na vedomie náhle kombinácie, ako napríklad nízke platové a vysoké rozdelenie. Ak to IRS pozoruje, potom podľa toho zmení a presunie väčšiu sumu pod „plat“, čo môže viesť k neočakávaným vyšším daniam.

• Extra práca a náklady

V porovnaní s jediným podnikaním potrebujú spoločnosti S viac účtovníctva a účtovníctva, čo si môže vyžadovať pomoc kvalifikovaného účtovníka, čo zvyšuje náklady. Okrem toho by mohlo byť potrebných viac bankových a právnych rád pre obchodné pôžičky, dane a ďalšie otázky. Dokonca aj štátne vlády a agentúry vyberajú ďalšie poplatky a dane. Napríklad spoločnosť Massachusetts vyberá dodatočnú daň zo zisku, keď spoločnosť dosiahne stanovenú veľkosť.

• Pridané obmedzenia

IRS stanovila mnoho kritérií kvality pre štatút spoločnosti S, ktorá obmedzuje typ a počet akcionárov. Napríklad cudzinci nemôžu byť akcionármi; Všetci vlastníci musia byť občanmi USA alebo trvalými pobytmi. Dokonca aj počas prevodu vlastníctva je možné previesť iba na určené osoby, majetok alebo zverenecké fondy. Nedodržanie môže viesť k odstráneniu stavu spoločnosti IRS spoločnosťou IRS. To obmedzuje flexibilitu podnikania. Okrem toho je potrebné rozdeliť príjmy a straty podľa percentuálneho podielu vlastníctva, na rozdiel od spoločnosti LLC alebo partnerstva, kde sa rozdelenie môže líšiť stanovením v prevádzkovej zmluve.

Ak máte väčšiu, rýchlejšie rastúcu spoločnosť, lepšia je držať sa spoločnosti C. Táto štruktúra umožňuje viac druhov akcií a žiadne obmedzenia pre akcionárov.,

• Zmeny daní

V roku 2013 došlo k zvýšeniu federálnej sadzby dane z príjmu, keď najvyššia sadzba pre jednotlivcov, ktorí zarobili 400 000 dolárov alebo viac (450 000 dolárov pre spoločných spisovateľov), vzrástla na 39, 6% z 35% (čo je tiež najvyššia sadzba spoločnosti). Takéto zmeny zdôrazňujú potrebu monitorovať zmeny daňových sadzieb a zákonov, ktoré by mohli viesť k tomu, že štruktúra spoločnosti S corp bude v porovnaní s bežnou podnikovou štruktúrou menej atraktívna. .)

Spodná čiara

Štruktúra spoločnosti S, ktorá využíva funkcie ako obmedzené ručenie a daňové úspory, využíva viac ako 3 milióny amerických spoločností. V porovnaní s výhradným vlastníctvom alebo partnerstvom majú korporácie výhodu v aspektoch, ako je prevod vlastníctva a pokračovanie podnikania. Korporácie S však môžu byť nevýhodné pre jedného vlastníka, malú firmu (menej ako 50 000 dolárov ročne). Pred výberom spoločnosti S nezabudnite skontrolovať pravidlá a nariadenia, a najmä daňové zaobchádzanie (a akékoľvek ďalšie poplatky a dane) vo vašom štáte alebo meste. Tiež by bolo rozumné zvážiť najatie právnika, ktorý vám poradí v podnikových štruktúrach. Viac informácií nájdete na informačnej stránke IRS o S korporáciách. (Súvisiace čítanie nájdete v: Základy podnikovej štruktúry .)