Percentuálny podiel dokončenia verzus splnená zmluva: Aký je rozdiel?
Od každého podniku sa vyžaduje, aby si vybral účtovnú metódu na vykazovanie výnosov a výdavkov. Je potrebné úplne porozumieť zvolenej metóde, pretože každá sa líši, najmä pokiaľ ide o dane. Po výbere nie je možné túto metódu zmeniť bez osobitného súhlasu IRS (Internal Revenue Service).
Metódy percenta dokončenia a dokončenia zmluvy často používajú stavebné spoločnosti, strojárske firmy a iné podniky, ktoré pôsobia na dlhodobé zmluvy na veľké projekty. Pretože príjmy a náklady sa často odkladajú počas práce na týchto dlhodobých projektoch, spoločnosti sa snažia odložiť aj daňové záväzky. Taký percentuálny podiel dokončenia, ako aj dokončené zmluvné metódy umožňujú takéto odloženie dane.
Percento-of-Dokončenie
Metóda percenta dokončenia umožňuje vykazovanie výnosov, výdavkov a daní počas obdobia, v ktorom sa zmluva plní. Percentuálne vykazovanie prostredníctvom častého vykazovania znižuje riziko fluktuácie a zároveň poskytuje výhody pri odklade dane.
Spoločnosť používajúca túto metódu môže zariadiť míľniky počas celého procesu výstavby alebo odhadnúť percento dokončeného projektu. Pokiaľ je možné každej dokončenej časti priradiť konkrétne sumy príjmov a výdavkov, či už prostredníctvom percentuálneho výpočtu alebo definovaných míľnikov, činnosti sa vykazujú.
Metóda percenta dokončenia sa musí použiť, ak je možné primerane odhadnúť príjmy a náklady projektu a očakáva sa, že zúčastnené strany budú schopné splniť všetky povinnosti. Ďalej je táto metóda náchylná na podvody a nedostatočné vykazovanie medzníkového obdobia, preto je potrebné dôkladne preskúmať účtovné postupy.
Napríklad, ak stavebná spoločnosť stavia 10-poschodový kancelársky komplex, ktorý je na základe zmluvy za predajnú cenu 4 milióny dolárov. Spoločnosť odhaduje, že jej celkové náklady na dokončenie stavby budú 3 milióny dolárov. Takže v ktoromkoľvek okamihu procesu výstavby môže vykazovať dokončenie podľa percentuálneho podielu.
Preto, ak sa projekt považuje za 40% dokončený, podnik by vykázal 40% z príjmov projektu 4 milióny dolárov (4 milióny dolárov x 0, 4). Firma bude tiež vykazovať 40% výdavkov vo výške 3 milióny dolárov (3 milióny dolárov x 0, 4). Výsledkom tohto výpočtu bude aktuálny hrubý zisk 400 000 dolárov (4 milióny dolárov x 0, 4) - (3 milióny dolárov x 0, 4).
Dokončená zmluva
Účtovná metóda dokončenej zmluvy (CCM) berie do úvahy všetky príjmy a výdavky priamo súvisiace s dlhodobou zmluvou ako prijaté po dokončení práce. Dátum dokončenia je uvedený v zmluve a často je mesiace alebo dokonca roky od dátumu začatia prác.
Aj keď sa stavebná spoločnosť môže počas pracovnej fázy tešiť z daní z príjmu - a niekedy sa môžu medzičasom kvalifikovať na určité daňové stimuly - táto metóda môže predstavovať rizikovejší spôsob účtovania operácií.
Napríklad, ak je zmluva určená na dokončenie na päť rokov, podnik nemôže v tom čase uvaliť dane z príjmu tohto projektu. Daňové zákony sa však môžu a z roka na rok menia. Ak by sa sadzby daní zvýšili počas tohto obdobia piatich rokov, spoločnosť čelí plateniu vyšších daní, ako by mala, ak by sa vykazovanie začalo skôr.
Okrem toho, ak podnik hľadá externých investorov, môže byť náročné dokázať im hodnotu spoločnosti v čase malých až žiadnych príjmov. Dokonca aj pri týchto rizikách je dokončená metóda zmluvy najkonzervatívnejšou účtovnou metódou pre spoločnosti, ktoré pracujú na dlhodobých zmluvách.
Odporúča sa však používať túto metódu iba vtedy, keď je dátum ukončenia projektu neznámy alebo sa môže zmeniť.
Kľúčové jedlá
- Dokončená metóda zmluvy na uznanie výnosov projektu je často najlepšou možnosťou odloženia dane z príjmu.
- Riziká spojené s dokončením účtovníctva zahŕňajú zvýšenie daňových sadzieb a chýbajúce daňové stimuly.
- Metóda percenta dokončenia sa musí použiť, ak je možné primerane odhadnúť príjmy a náklady projektu a očakáva sa, že zúčastnené strany budú schopné splniť všetky povinnosti.
- Percentuálny podiel dokončenia môže spoločnosti chrániť pred fluktuáciami a uľahčiť vykazovanie výnosov.