Strata prenášaná
Prevod strát predstavuje účtovnú techniku, ktorá používa čistú prevádzkovú stratu v bežnom roku (NOL) na čistý príjem v budúcich rokoch s cieľom znížiť daňovú povinnosť. Napríklad, ak spoločnosť zažije záporný čistý prevádzkový výnos (NOI) v prvom roku, ale pozitívny NOI v nasledujúcich rokoch, môže znížiť sumu budúcich ziskov, ktoré vykazuje, pomocou prenosu NOL na prenos niektorých alebo všetkých strát z prvých rok v nasledujúcich rokoch. Výsledkom je nižší zdaniteľný príjem v pozitívnych rokoch NOI a znižuje sa suma, ktorú spoločnosť dlhuje vláde v daniach. Prevody straty sa môžu vzťahovať aj na prevody kapitálových strát .
Kľúčové jedlá
- Straty z minulých období sa používajú na rozdelenie súčasnej čistej prevádzkovej straty do čistého prevádzkového príjmu nasledujúcich rokov s cieľom znížiť budúci daňový záväzok.
- Zákon o daňových úľavách a pracovných príležitostiach (TCJA) zrušil dvojročné ustanovenie o prevode, predĺžil 20-ročné prenosové ustanovenie na dobu neurčitú a obmedzil prenosy na 80% čistého príjmu v ktoromkoľvek budúcom roku.
- Čisté prevádzkové straty pochádzajúce z daňových rokov začínajúcich pred 1. januárom 2018 sa stále riadia bývalými pravidlami prenosu.
Strata prenášaná
Porozumenie stratovým výnosom
Pred zavedením zákona o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) v roku 2018 umožnila služba Internal Revenue Service (IRS) podnikateľom prenášať čisté prevádzkové straty (NOL) o 20 rokov do čistej hodnoty proti budúcim ziskom alebo spätne o dva roky za účelom okamžitej náhrady. z predchádzajúcich zaplatených daní. Po 20 rokoch sa všetky zostávajúce straty stratia a už sa nemôžu použiť na zníženie zdaniteľného príjmu.
Za daňové roky začínajúce 1. januára 2018 alebo neskôr TCJA zrušila dvojročné ustanovenie o prevode, s výnimkou určitých poľnohospodárskych strát, ale umožňuje neobmedzené obdobie prenosu. V súčasnosti sú však prenosy obmedzené na 80% čistého príjmu každého nasledujúceho roka. Straty, ktoré majú pôvod v daňových rokoch začínajúcich pred 1. januárom 2018, stále podliehajú bývalým daňovým predpisom a všetky zostávajúce straty budú naďalej platiť po 20 rokoch.
Čistá prevádzková strata (NOL) sa vykazuje ako aktívum v hlavnej knihe spoločnosti. Poskytujú spoločnosti výhodu v podobe budúcich úspor daňovej povinnosti. Odložená daňová pohľadávka sa vytvára pre prenos NOL, ktorý sa v budúcich rokoch započíta proti čistému príjmu. Účet odloženej daňovej pohľadávky sa zostavuje každý rok, pričom v žiadnom z nasledujúcich rokov sa nesmie prekročiť 80% čistého príjmu, až do vyčerpania zostatku.
Predstavte si napríklad, že spoločnosť stratila jeden rok 5 miliónov dolárov a ďalší rok zarobila 6 miliónov dolárov. Limit prenosu 80% zo 6 miliónov dolárov je 4, 8 milióna dolárov. Úplná strata z prvého roku sa môže preniesť na internet súvaha do druhého roku ako odložená daňová pohľadávka. Strata obmedzená na 80% príjmu v druhom roku sa potom môže použiť v druhom roku ako náklad vo výkaze ziskov a strát. Znižuje čistý príjem a teda zdaniteľný príjem za tento rok na 1, 2 milióna dolárov. V súvahe zostane odložená daňová pohľadávka vo výške 200 000 dolárov.
Osobitné úvahy
Na efektívne využívanie prenesených rozpočtových prostriedkov NOL by si ich podniky mali nárokovať čo najskôr. Straty nie sú indexované podľa inflácie, a preto sa každý rok nárok účinne zmenšuje. Napríklad, ak podnik stratí v bežnom daňovom roku 100 000 dolárov, hoci strata sa môže presunúť o ďalších 20 rokov, je pravdepodobné, že čím skôr bude mať nárok, bude mať väčší vplyv. V dôsledku inflácie je pravdepodobné, že 100 000 dolárov bude mať odteraz o 20 rokov menšiu kúpnu silu a menej skutočnú hodnotu.
História straty
Ustanovenie o prenesení NOL týkajúce sa federálnych daní z príjmu bolo pôvodne zavedené ako súčasť zákona o príjmoch z roku 1918. Niektoré štáty majú prísnejšie limity pre štátnu daň z príjmu pri prevodoch alebo prevodoch. Toto federálne ustanovenie o dani z príjmu malo pôvodne slúžiť ako krátkodobá výhoda pre spoločnosti, ktorým vznikli straty súvisiace s predajom vojenských predmetov v období po prvej svetovej vojne. V nasledujúcich rokoch sa predĺžila, znížila, vynechala a obnovila platnosť rezervy na prenosy. Účelom zachovania tohto ustanovenia bolo vyrovnať daňové zaťaženie spoločností, ktorých primárne podnikanie je cyklickej povahy, ale nie je v súlade so štandardným daňovým rokom.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.