Zaručené platby partnerom
Garantované platby partnerom sú platby určené na kompenzáciu partnera za poskytnuté služby alebo použitie kapitálu. V zásade sú ekvivalentom platu pre spoločníkov alebo členov spoločnosti s ručením obmedzeným (LLC). Tieto druhy platieb vylučujú riziko, že partner osobne prispieva časom alebo majetkom, a potom sa nikdy nedostane kompenzácia, ak sa partnerstvo nepreukáže úspešné.
Slovo „zaručené“ sa vzťahuje na skutočnosť, že tieto druhy platieb - známe ako rozdelenie podľa priority - sa uskutočňujú bez ohľadu na ziskovosť partnerstva. Takéto platby v skutočnosti predstavujú čistú stratu pre partnerstvo. Tieto platby môžu okrem toho spôsobiť osobitné a neočakávané daňové dôsledky, ak sa s nimi nebude správne zaobchádzať. Príjem zo zaručenej platby partnerovi môže podliehať dani zo samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá však závisí od platobných podmienok.
Garantované platby chránia partnerov, ktorí vložili čas alebo peniaze, aby im bola poskytnutá kompenzácia, aj keď je partnerstvo neúspešné.
Pochopenie zaručených platieb partnerom
Koncept zaručených platieb partnerom sa môže zdať veľmi jednoduchý, ale podrobnosti ich môžu skomplikovať. Platby, ktoré neboli správne štruktúrované, môžu viesť k neočakávaným a nákladným problémom pre partnera prijímajúceho platbu, ako aj pre ostatných partnerov.
Napríklad, partnerstvo by mohlo stratiť schopnosť odpočítať platbu. Nesprávne načasovaná platba by navyše mohla zvýšiť daňové zaťaženie príjemcu, pre ktorého sa platba považuje za bežný príjem.
Zvážte problémy s časovaním v scenári, v ktorom partner používa kalendárny rok, zatiaľ čo fiškálny rok partnerstva sa končí 30. septembra 2018. Ak by partner mal dostať zaručenú platbu po 30. septembri, zahrnul by príjem do nasledujúceho roka. Platba partnerstvom by sa zaznamenala ako platba uskutočnená v septembri 2019.
Osobitnejšie daňové hľadiská týkajúce sa zaručených platieb partnerom sú zdôraznené v odporúčaní v časopise CPA o zabránení nákladným chybám pri zaručených platbách partnerom.
Zaručené platby partnerom a daňovým zákonom
Garantované platby partnerom sú uvedené v oddiele 707 písm. C) zákonníka o vnútorných príjmoch (IRC), ktorý definuje také platby, ako sú platby uskutočňované v rámci partnerstva jednotlivému partnerovi za služby alebo za poskytnutie kapitálu a ktoré sa určujú bez ohľadu na príjem z partnerstva.
Ak takéto platby spĺňajú túto definíciu, považujú sa za neobchodného partnera na daňové účely tak pre partnerstvo (platiteľa), ako aj pre príjemcu (príjemcu). Presnejšie povedané, takáto platba partnerovi sa považuje za bežný príjem. V prípade partnerstva je takáto platba odpočítateľná podľa IRC ods. 162 (bežné alebo potrebné obchodné výdavky) alebo kapitalizované podľa IRC ods. 263.
Existujú aj osobitné hľadiská, ktoré je potrebné zohľadniť pri zaručených platbách partnerom a nehnuteľnostiam, pretože miestne samosprávy niekedy vyberajú daň z podnikania nezapísaných do obchodného registra.
Napríklad mesto New York má daň z podnikania nezapísanú v obchodnom registri v New Yorku (UBT), ktorá sa vzťahuje na partnerstvá aj na súkromné podniky. Aj keď daňové zaťaženie môže byť značné, od dane je oslobodený čistý príjem z prenájmu alebo vlastníctva nehnuteľnosti. Partnerstvá v oblasti nehnuteľností by preto mali brať do úvahy daňové dôsledky akejkoľvek zaručenej platby partnerovi.
Kľúčové jedlá
- Garantované platby partnerom sú kompenzácie členom partnerstva za čas, ktorý im bol investovaný, poskytnutý servis alebo poskytnutý kapitál.
- Platby sú v zásade platom pre partnerov, ktorý je nezávislý od toho, či je partnerstvo úspešné alebo nie.
- Garantované platby partnerom môžu mať rôzne daňové dôsledky, ktoré sa musia starostlivo zvážiť, aby sa príjemcovia mohli vyhnúť pokutám alebo značnému daňovému zaťaženiu.