Vysvetlenie plánu reformy dane z príjmu

Daňová sezóna sa pre niektorých uzavrela 15. apríla 2019, takže mnohí daňoví poplatníci boli prekvapení, keď zistili, že musia platiť viac daní ako minulý rok, alebo dostali podstatne menej dolárov na vrátenie daní od IRS (Internal Revenue Service).

Od začiatku roka 2019 oznamujú médiá ako New York Times, Washington Post a ďalšie, že mnohí daňoví poplatníci uviedli, že ich daňový doklad je vyšší alebo ich kontrola vrátenia dane je nižšia ako v minulom roku, aj keď ich finančná situácia od podania žiadosti na IRS v roku 2018 sa nezmenili.

Mnoho daňových špecialistov a účtovníkov teraz vyzýva svojich klientov, aby aktualizovali svoje zrážky v rámci prípravy na budúcu účtovnú sezónu. Spôsob, ako aktualizovať svoje zrážky, je vyplniť formulár IRS W-4 a odoslať ho na oddelenie mzdovej agendy.

Ako sa to stalo? Poďme sa bližšie pozrieť na zmeny daňového poriadku prezidenta Trumpa - najväčšie prepracovanie vykonané za posledných 30 rokov - a ako to má vplyv na daňovníkov a podnikateľov. Mnohé z týchto informácií pochádzajú z roku 2017 a začiatkom roku 2018, keď politickí hráči, think tanky a médiá prvýkrát reagovali na zmeny daňového poriadku.

Kľúčové jedlá

• Zákon o daňových úľavách a pracovných príležitostiach bol najväčším prepracovaním daňového poriadku za tri desaťročia.
• Zákon vytvára jednotnú sadzbu dane z príjmu právnických osôb vo výške 21%.
• V roku 2025 vyprší veľa daňových výhod zriadených na pomoc jednotlivcom a rodinám.
• H&R Block uvádza, že priemerné zníženie daní bolo približne 1 200 dolárov na základe výnosov, ktoré spoločnosť spracovala za rok 2018, k aprílu 2019.

Zmeny v daňovom zákone

Prezident Trump podpísal 22. decembra 2017 zákon o daňových úľavách a pracovných miestach, ktorý priniesol rozsiahle zmeny daňového poriadku. Prieskumy verejnej mienky ukázali, že to, čo si myslíte o generálnych opravách 1, 5 milióna biliónov dolárov, do veľkej miery závisí od vášho názoru na Trumpovo predsedníctvo. Individuálne, ako sa zmeny prejavili v závislosti od faktorov, ako je úroveň vášho príjmu, stav registrácie a odpočty. Ak žijete v štáte s vysokou daňou a prudko stúpajúcimi hodnotami majetku, možno ste v roku 2019 mohli zaplatiť viac daní.

Pokiaľ ide o bohatých, banky a iné spoločnosti, balík daňovej reformy možno považovať za otrasené víťazstvo vzhľadom na jeho významné a trvalé zníženie daní na zisky spoločností, príjmy z investícií, daň z nehnuteľností a ďalšie. Spoločnosti poskytujúce finančné služby vidia obrovské zisky založené na novej, nižšej sadzbe spoločností (21%), ako aj výhodnejšom daňovom zaobchádzaní s postupujúcimi spoločnosťami. Niektoré banky uviedli, že ich účinná daňová sadzba klesne pod 21%.

Vzhľadom na všeobecnú kritiku rozdielov medzi daňovými reformami, ktoré súvisia so stratami GOP vo voľbách v polovici roku 2018, ako aj s potenciálnou obchodnou vojnou Trumpa, ktorá zmiernila výhody daňových úľav pre voličov, viedli sa diskusie o daňových reformách. Reformy by mohli viesť k trvalému znižovaniu jednotlivých daní a povzbudzovať úspory pri odchode do dôchodku a podnikateľské inovácie. Viac o tom neskôr ...

Hlasovanie

Senát schválil návrh zákona 20. decembra 2017 hlasovaním za voľby od 51 do 48; neskoro senátor John McCain (R-Ariz.) bol neprítomný na lekárske ošetrenie. Parlament schválil návrh zákona neskôr 224 - 201. Žiadni poslanci House House ho nepodporili a 12 republikánov hlasovalo proti, väčšina z nich zastupovala Kaliforniu, New York a New Jersey; daňovníci, ktorí sa zaraďujú do týchto štátov s vysokými daňami, budú pravdepodobne poškodení škrtmi vyplývajúcimi z legislatívy na odpočty daní na miestnej a miestnej úrovni.

Bolo to druhé hlasovanie Parlamentu o návrhu zákona o týždeň. Po schválení právnych predpisov v utorok 19. decembra 2017 boli nútení zmeniť a doplniť po tom, ako poslanec Senátu zrušil tri jeho ustanovenia. Poslanci rozhodli, že sa to nepodarí v zrýchlenom zmierovacom postupe, ktorý republikáni používali na to, aby sa vyhli demokratickému pirátstvu.

Očakáva sa, že generálna oprava zvýši v nadchádzajúcom desaťročí federálny deficit o stovky miliárd dolárov - a možno až o 2, 0 bilióny dolárov -. Odhady sa líšia v závislosti od predpokladov o tom, do akej miery ekonomický rast bude zákon stimulovať, ale žiadne nezávislé odhady nenasledujú ministra financií Stevena Mnuchina pri predpovedaní čistého zníženia štátneho dlhu v dôsledku generálnej opravy.

Daňový zákon dočasne znižuje dane z príjmu právnických osôb a individuálne sadzby.

Zákon natrvalo znižuje sadzby dane z príjmu právnických osôb a sadzby individuálnych daní. Natrvalo odstraňuje individuálny mandát, kľúčové ustanovenie zákona o dostupnej starostlivosti, ktoré pravdepodobne zvýši poistné a výrazne zníži počet ľudí s poistením. Od najvyšších zárobkov sa očakáva, že budú mať najväčší úžitok zo zákona, zatiaľ čo tí, ktorí majú najnižšie zárobky, môžu skutočne platiť viac daní, keď väčšina individuálnych daňových ustanovení uplynie po roku 2025.

Osobné dane

Sadzby dane z príjmu

Zákon zachováva starú štruktúru siedmich zátvoriek individuálnej dane z príjmu, ale vo väčšine prípadov znižuje sadzby: najvyššia sadzba klesá z 39, 6% na 37%, zatiaľ čo 33% hranica klesá na 32%, 28% hranica na 24%, 25% zátvorka na 22% a 15% zátvorka na 12%. Najnižšia hranica zostane na 10% a hranica 35% sa tiež nezmení. Príjmové pásma, na ktoré sa nové sadzby vzťahujú, sú nižšie, v porovnaní s hranicami 2018 podľa súčasného zákona, pre päť najvyšších skupín.

Zmeny budú dočasné a ich platnosť sa skončí po roku 2025, ako je to v prípade väčšiny daňových úľav pre osoby, ktoré sú súčasťou zákona. Dátum vypršania platnosti umožňuje Senátu dodržiavať pravidlá „zmierenia“, ktoré blokujú demokratický filibuster - ktorého republikáni nemajú hlasy na porážku - iba ak zákon nezvýši deficit v ktoromkoľvek roku mimo desaťročného okna a ak počas 10-ročného okna zostane v rámci svojho obmedzenia rozpočtu vo výške 1, 5 bilióna dolárov. Ako už bolo uvedené, republikánski vedúci predstavitelia kongresov naznačili, že individuálne zníženie daní by sa mohlo neskôr rozšíriť.

Single filers, 2018-2025

Hlavy domácnosti, 2018-2025

Manželské páry sa podávajú spoločne, 2018-2025

Manželské páry sa podávajú samostatne, 2018-2025

Zdroj: Spoločný výbor pre dane

IRS vydala nové skupiny pre zrážky, ktoré odrážajú zmeny v pláne dane z príjmu fyzických osôb, ktoré začali zamestnávatelia používať 15. februára 2018.

Štandardná zrážka

Zákon zvýšil štandardnú zrážku na 24 000 dolárov pre manželské páry, ktoré sa spoločne podali v roku 2018 (z 12 700 USD), na 12 000 USD pre samostatných spisovateľov (zo 6 300 USD) a na 18 000 USD pre hlavy domácnosti (z 9 500 USD). Platnosť týchto zmien sa skončí po roku 2025. Dodatočný štandardný odpočet, ktorý by sa zrušil návrh zákona, nebol ovplyvnený. V roku 2019 sa meradlo inflácie použité na indexovanie štandardnej zrážky zmenilo spôsobom, ktorý pravdepodobne urýchli stúpanie v zátvorkách (pozri nižšie).

Mandát na osobné oslobodenie a zdravotnú starostlivosť

Zákon do roku 2025 pozastavil osobné oslobodenie, ktoré predstavovalo 4 150 dolárov. Zákon tiež končí v roku 2019 individuálny mandát, ustanovenie zákona o cenovo dostupnej starostlivosti alebo „Obamacare“, ktorým sa poskytujú daňové sankcie jednotlivcom, ktorí nezískajú zdravotné poistenie. (Zatiaľ čo mandát zostáva technicky v platnosti, pokuta klesne na 0 dolárov.) Podľa Kongresového rozpočtového úradu (CBO) môže zrušenie opatrenia pravdepodobne znížiť federálne deficity o približne 338 miliárd dolárov v rokoch 2018 až 2027, ale o 13 miliónov viac ľudí chýbať poistenie na konci tohto obdobia a zvyšovať poistné v priemere o približne 10%. Na rozdiel od iných individuálnych daňových zmien nebude zrušenie zrušené v roku 2025.

Senátori Lamar Alexander (R-Tenn.) A Patty Murray (D-Wash.) Navrhli 19. marca 2018 zákon Bipartisanský zákon o stabilizácii zdravotnej starostlivosti na zmiernenie účinkov zrušenia individuálneho mandátu. CBO odhaduje, že táto legislatíva bude po desiatich rokoch stále viac neistených 13 miliónov ľudí. Návrh zákona sa nedostal do výdavkového zákona o 1, 3 bilióna dolárov, ktorý bol prijatý 23. marca 2018. Z tohto dôvodu bremeno poskytovania dostupného zdravotného poistenia bude na štátoch a zdravotných poisťovniach.

Miera inflácie

Zákon mení mieru inflácie používanú na indexovanie daní. Služba Internal Revenue Service (IRS) v súčasnosti používa index spotrebiteľských cien pre všetkých mestských spotrebiteľov (CPI-U), ktorý bude nahradený reťazcom váženým CPI-U. Ten berie do úvahy zmeny, ktoré spotrebitelia robia vo svojich výdavkových návykoch v reakcii na zmeny cien, a preto sa považuje za prísnejšie ako štandardné CPI. Má tiež tendenciu stúpať pomalšie ako štandardné CPI, takže jeho nahradenie pravdepodobne urýchli pomalé tečenie. Hodnota štandardného odpočtu a ďalších prvkov daňového zákonníka, ktoré súvisia s infláciou, sa bude časom narúšať a postupne bude zvyšovať daňové zaťaženie. Platnosť tejto zmeny nie je nastavená.

Rodinné úvery a odpočty

Zákon dočasne zvyšuje detský daňový úver na 2 000 dolárov, pričom prvých 1 400 dolárov je vratných a vytvára nevratných 500 dolárov pre nezaopatrené nezaopatrené osoby. Nárok na dieťa je možné uplatniť len vtedy, ak daňovník uvedie číslo sociálneho zabezpečenia dieťaťa. (Táto požiadavka sa nevzťahuje na kredit 500 dolárov.) Kvalifikujúce deti musia byť mladšie ako 17 rokov. Keď upravený hrubý príjem presiahne 400 000 dolárov (pri manželských pároch podaných spoločne, ktoré nie sú indexované podľa inflácie), úver na dieťa sa postupne vyraďuje. Platnosť týchto zmien sa skončí v roku 2025.

Hlava rodiny

Revidovaný plán kampane spoločnosti Trump, ktorý bol vydaný v roku 2016, by podľa odhadu Centra pre daňovú politiku (TPC) znížil hlavu štatútu registrácie domácnosti a potenciálne zvýšil dane na 5, 8 milióna domácností s jedným rodičom. Zákon ponecháva štatút vedúceho postavenia domácnosti v platnosti.

Zúčtované položky

Odpočítanie hypotekárnych úrokov

Zákon obmedzuje uplatnenie odpočtu úrokov z hypotéky pre manželské páry, ktoré sa spoločne podávajú, na dlhy vo výške 750 000 dolárov, z 1 000 000 dolárov podľa starého zákona, ale z 500 000 USD na základe zákona o dome. Hypotéky poskytnuté pred 15. decembrom 2017 stále podliehajú súčasnému stropu. Zmena uplynie po roku 2025.

Štátna a miestna odpočet dane

Nový zákon obmedzuje odpočty na štátne a miestne dane (SALT) na 10 000 až 2025 USD. Niekoľko republikánskych členov Kongresu, ktorí zastupujú štáty s vysokými daňami, bolo proti pokusom o odstránenie odpočtu, ako by to urobil návrh zákona Senátu.

Návrh zákona o Senáte bol zmenený a doplnený 1. decembra 2017 s cieľom získať podporu Susan Collinsovej (R-Maine):

Návrh zákona o daniach v Senáte bude obsahovať moju zmenu a doplnenie SALT, ktorá umožní daňovníkom odpočítať až 10 000 dolárov za štátne a miestne dane z majetku.
- senátorka Susan Collins (@SenatorCollins) 1. decembra 2017

Ďalšie odpočty podrobne rozpísané

Zákon ponecháva odpočet dobročinných príspevkov nedotknuté, s malými zmenami (ak sa dar uskutoční výmenou za miesta na športových podujatiach vysokej školy, nemôže sa odpočítať napríklad). Odpočty úrokov z pôžičiek pre študentov nie sú ovplyvnené (pozri nižšie „Študentské pôžičky a školné“).

Náklady na zdravotnú starostlivosť presahujúce 7, 5% upraveného hrubého príjmu boli odpočítateľné pre všetkých daňovníkov - nielen pre osoby staršie ako 65 rokov - v rokoch 2017 a 2018; Od 1. januára 2019 môžu daňovníci podľa IRS a hlásení TurboTax odpočítať iba celkovú sumu nevyplácaných výdavkov na zdravotnú starostlivosť za rok, ktorá prevyšuje 10 percent ich AGI.

Zákon však do roku 2025 pozastavuje niekoľko rôznych podrobných odpočtov, vrátane odpočtov za pohyblivé výdavky, s výnimkou aktívneho vojenského personálu; výdavky na domácu kanceláriu; poplatky za rozbitie laboratória; licenčné a regulačné poplatky; odborové poplatky; poplatky profesionálnej spoločnosti; obchodné nedobytné pohľadávky; pracovné odevy, ktoré nie sú vhodné na každodenné použitie; a veľa ďalších. Platby výživného už nebudú po roku 2019 odpočítateľné; táto zmena je trvalá.

Alternatívna minimálna daň

Zákon dočasne zvyšuje čiastku oslobodenia a prahovú hodnotu pre výnimku pre alternatívnu minimálnu daň (AMT), zariadenie určené na obmedzenie vyhýbania sa daňovým povinnostiam medzi vysokými príjmami tým, že ich dvakrát odhaduje svoju povinnosť a platí vyššiu sumu. V prípade spoločne podaných manželských párov sa výnimka zvýši na 109 400 dolárov a postupný výpadok sa zvýši na 1 000 000 dolárov; obe sumy sú indexované na infláciu. Platnosť tohto ustanovenia končí po roku 2025.

Dôchodkové plány a HSA

Zdravotné sporiace účty (HSA) nie sú zákonom dotknuté a tradičný limit príspevkov 401 tisíc v roku 2019 sa zvýšil na 19 000 dolárov a 25 000 dolárov (doháňanie 6 000 dolárov) pre osoby staršie ako 50 rokov. Zákon ponecháva tieto limity nezmenené, ale ruší schopnosť opätovne charakterizovať jeden druh príspevku ako druhý, to znamená spätne označiť Rothov príspevok za tradičný alebo naopak.

Študentské pôžičky a školné

Domový zákon by zrušil odpočet úrokov z úrokov z pôžičiek študentských pôžičiek a vylúčenie z hrubého príjmu a miezd spôsobených znížením školného. Nový zákon ponecháva tieto prestávky neporušené a 529 plánov sa teraz môže použiť na financovanie školného v súkromných školách K-12 až do 10 000 dolárov ročne na dieťa.

Obmedzenie výskytu hmyzu

Zákon ruší obmedzenie Pease na odpočítané položky. V tomto ustanovení nie sú odpočítané položky, ale postupne sa znižuje ich hodnota, keď upravený hrubý príjem prekročí určitú prahovú hodnotu (266 700 dolárov v prípade jediného súboru v roku 2018); zníženie je obmedzené na 80% kombinovanej hodnoty odpočtov.

Daň z nehnuteľností

Zákon dočasne zvyšuje oslobodenie od dane z nehnuteľností pre jediných spisovateľov na 11, 2 milióna dolárov z 5, 6 milióna dolárov v roku 2018 indexovaných podľa inflácie. Táto zmena bude zrušená po roku 2025.

Daň z podnikania

Sadzba dane z príjmu právnických osôb

Zákon vytvára jednotnú sadzbu dane z príjmu právnických osôb vo výške 21% a ruší alternatívnu minimálnu daň z príjmu právnických osôb. Na rozdiel od daňových úľav pre fyzické osoby tieto ustanovenia nekončia. V spojení so štátnymi a miestnymi daňami bude podľa daňovej nadácie zákonná sadzba podľa nového zákona 26, 5%. Vďaka tomu sú USA tesne pod váženým priemerom krajín EÚ (26, 9%).

Efektívna daňová sadzba amerických spoločností definovaná ako daň zaplatená z investícií dosahujúcich trhovú mieru návratnosti po daniach - podľa Kongresového rozpočtového úradu (CBO) v roku 2012 bola 18, 6%; to bola štvrtá najvyššia miera v skupine G20.

Podporovatelia znižovania sadzby dane z príjmu právnických osôb tvrdia, že zníži stimuly pre inversie spoločností, v ktorých spoločnosti presunú svoj základ dane do jurisdikcie s nízkou alebo nulovou daňou, často zlúčením so zahraničnými firmami.

Okamžité výdavky

Zákon povoľuje úplné výdavky kapitálových investícií s krátkodobým účinkom namiesto toho, aby sa od nich požadovalo ich odpisovanie v priebehu času - na päť rokov, ale postupne by sa táto zmena mala postupne znižovať o 20 percentuálnych bodov ročne. Oddiel 179 odpočtu sa zdvojnásobil na 1 milión dolárov a vyraďovanie sa začína po výdavkoch na vybavenie 2, 5 milióna dolárov, z 2 miliónov dolárov.

Výnosy z prenosu

Vlastníci priechodných podnikov - medzi ktoré patria výhradné vlastníci, partnerstvá a korporácie S - majú teraz 20% odpočet za príjem z priechodu. Niektoré odvetvia vrátane zdravotníctva, práva a finančných služieb sú vylúčené z preferenčnej sadzby, pokiaľ zdaniteľný príjem nie je nižší ako 157 500 USD (v prípade samostatných spisovateľov). Aby sa odradili vysokí zárobcovia od opätovného charakterizácie pravidelných miezd ako príjmu z priechodu, odpočet je obmedzený na 50% z príjmu z mzdy alebo 25% z príjmu z mzdy plus 2, 5% z nákladov na kvalifikovaný majetok.

záujem

Čistý odpočet úrokov je obmedzený na 30% výnosu pred úrokmi, daňami, odpismi a amortizáciou (Ebitda). Po štyroch rokoch bude obmedzený na 30% výnosu pred úrokmi a daňami (Ebit).

Hotovostné účtovníctvo

Podniky s priemernými ročnými hrubými príjmami až do 25 miliónov dolárov za predchádzajúce tri roky budú mať nárok na použitie hotovostného účtovníctva, a to až od 5 miliónov dolárov zo starého daňového zákonníka.

Čisté prevádzkové straty

Zákon ruší čisté prevody prevádzkových strát a obmedzuje prevody do výšky 90% zdaniteľného príjmu, po roku 2022 klesne na 80%.

§ 199

Zákon vylučuje odpočet podľa oddielu 199 (domáce výrobné činnosti) pre podniky, ktoré sa zaoberajú domácou výrobou a niektorými ďalšími výrobnými prácami. Nazýva sa to aj odpočet domácej výroby, odpočet výrobných činností v USA a odpočet domácej výroby.

Zahraničné zárobky

Zákon ustanovuje predpokladanú repatriáciu zahraničných ziskov so sadzbou 15, 5% za hotovosť a ekvivalenty a 8% za reinvestovaný zisk. Goldman Sachs odhaduje, že americké spoločnosti vlastnia zahraničné zisky vo výške 3, 1 bilióna dolárov.

Zákon zavádza územný daňový systém, podľa ktorého sú predmetom dane iba domáce príjmy. Spoločnosti s ročným hrubým príjmom viac ako 500 miliónov dolárov podliehajú základnej dani proti erózii (BEAT), ktorá je určená na boj proti erózii bázy a presunu zisku, čo je stratégia daňového plánovania, ktorá zahŕňa presun zdaniteľného zisku dosiahnutého v jednej krajine do druhej. s nízkymi alebo žiadnymi daňami. BEAT sa počíta odpočítaním pravidelnej daňovej povinnosti spoločnosti z dane z príjmu právnických osôb od 10% jej zdaniteľného príjmu, pričom sa ignorujú platby narušujúce základ. Daňové úľavy môžu kompenzovať až 80% záväzkov spoločnosti BEAT.

Zákon upravuje zaobchádzanie s nehmotným majetkom držaným v zahraničí. Nedefinuje „nehmotný majetok“, ale tento výraz sa pravdepodobne týka duševného vlastníctva, ako sú patenty, ochranné známky a autorské práva (Nike Inc. (NKE), napríklad, jeho ochranná známka Swoosh je umiestnená v nezdanenej holandskej dcérskej spoločnosti). Ak je sadzba dane zo zahraničia na zahraničné príjmy nad 10% štandardnej návratnosti nižšia ako 13, 125%, zákon zdaňuje tieto nadmerné výnosy na 21%, po 50% odpočte a odpočte vo výške 37, 5% FDII (pozri nižšie), Tento nadmerný príjem, ktorý podľa zákona vyplýva z nehmotného majetku, sa nazýva globálny nehmotný nízko zdanený príjem (GILTI). Kredity môžu kompenzovať až 80% zodpovednosti GILTI.

Nehmotný príjem pochádzajúci zo zahraničia (FDII) sa vzťahuje na príjem z vývozu nehmotného majetku v držbe na domácom trhu, ktorý bude zdanený účinnou sadzbou 13, 125%, po roku 2025 sa zvýši na 16 406%. Európska únia obviňuje USA z subvencovania vývozu prostredníctvom tohto preferenčného systému. sadzba, porušenie pravidiel Svetovej obchodnej organizácie.

Potenciálna medzera

Podľa vrchného lektora Harvard Law School Stephena Shaya, bývalého úradníka štátnej pokladnice v Obamovej a Reaganovej správe, ktorý pomáhal rozvíjať daňovú reformu v roku 1986, uvažovaná repatriácia ponecháva pre nadnárodné spoločnosti otvorenú medzeru s fiškálnymi rokmi, ktoré sa začínajú pred 1. januárom., ktoré podľa odhadov Shay by mohli vďaka dozoru ušetriť 4 miliardy dolárov.

Tým, že Shay presunul hotovosť od zahraničných dcérskych spoločností, uviedli, že nadnárodné spoločnosti s kompenzovanými fiškálnymi rokmi majú šancu presunúť hotovosť do USA prostredníctvom dividend oslobodených od dane, pričom platia 8% sadzbu na zostávajúce zahraničné aktíva (na rozdiel od 15, 5% hotovostnej sadzby).

Vplyvy na rast a rozpočet

Ministerka financií Steven Mnuchin tvrdila, že republikánsky daňový plán by podnietil dostatočný ekonomický rast, ktorý by zaplatil sám za seba a ešte viac. Podľa „zjednoteného rámca“ vydaného vyjednávačmi Senátu, Snemovne a Trumpa v septembri 2017:

„Na základe statického základu náš plán zvýši deficit o trilión a pol. Po tom, čo ste povedali, musíte sa pozrieť na hospodársky vplyv. Existuje 500 miliárd, čo je rozdiel medzi politikou a základnou líniou, ktorý ju znižuje na bilión dolárov, a sú tu dva bilióny dolárov rastu. Takže podľa nášho plánu skutočne znižujeme deficit triliónmi dolárov a myslíme si, že je to veľmi fiškálne zodpovedné. ““

Myšlienka, že znižovanie daní podporuje rast do tej miery, do akej sa vládne príjmy skutočne zvyšujú, ekonómovia takmer všeobecne odmietajú a ministerstvo financií dlho zverejňovalo analýzu, o ktorú sa Mnuchin opiera. The New York Times 30. novembra 2017 informovali, že zamestnankyňa štátnej pokladnice anonymne povedala, že takáto analýza neexistuje, čo podnietilo žiadosť senátorky Elizabeth Warren (D-Mass.), Ktorú vyšetrujúci generálny inšpektor ministerstva financií vyšetril. (Pozri tiež Lafferova krivka. )

Dňa 11. decembra 2017 ministerstvo financií vydalo jednostránkovú analýzu, v ktorej sa uvádza, že zákon zvýši príjmy o 1, 8 bilióna dolárov za 10 rokov, čo je viac ako zaplatenie za seba, založené na prognózach vysokého rastu: 2, 5% rast reálneho HDP v roku 2018, 2, 8% v roku 2019 a 3, 0% na nasledujúcich osem rokov. Federálny rezervný systém naopak plánuje rast 2, 5% v roku 2018, 2, 1% v roku 2019, 2, 0% v roku 2020 a 1, 8% v dlhodobom horizonte.

Scott Greenberg, analytik v think tanku, povedal New York Times, že jednostránková analýza ministerstva financií „sa nejaví ako projekcia ekonomických účinkov daňového zákona“, ale skôr „myšlienkový experiment o tom, ako federálne príjmy“ by sa líšili v závislosti od rôznych ekonomických účinkov celkových vládnych politík. To je, samozrejme, zvláštny spôsob, ako analyzovať daňový zákon. ““

Národný dlh

Analýza zákona Spoločného výboru pre dane (JCT) odhaduje, že štátny dlh sa staticky zvýši o 1, 46 bilióna dolárov za 10 rokov.

V roku 2017 Daňová nadácia predpovedala zvýšenie dlhodobého HDP o 1, 7%, čím objasnila, že väčšina tohto mimoriadneho rastu bude pravdepodobne ovplyvnená v predstihu: „Ekonomický rast je požičiavaný od budúcnosti, ale celkovo sa plán zvyšuje. hospodársky rast z dlhodobého hľadiska. “

Scenár 2 bilióny dolárov

Najpesimistickejší odhad vplyvov právnych predpisov na rozpočet prišiel z Výboru pre zodpovedný federálny rozpočet (CRFB), ktorý 18. decembra 2017 tvrdil, že Kongres používa na zmeranie rozpočtových účinkov zákona chybný základ (napríklad ich základný predpoklad predpokladá napríklad, že súčasné pravidlá so stanovenými dátumami vypršania platnosti budú pokračovať donekonečna).

Tieto „triky“, tvrdí think tank, za 10 rokov zatemňujú dodatočné náklady vo výške 570 až 725 miliárd dolárov, čím sa cena zákona zvýši na 2, 0 až 2, 2 bilióna dolárov. Pri zohľadnení očakávaného hospodárskeho rastu (CRFB používa odhady spätnej väzby JCT týkajúce sa návrhu zákona Senátu), náklady klesnú na 1, 5 bilióna dolárov na 1, 7 bilióna dolárov - trojnásobok dynamického odhadu Nadácie daní. To však nepočíta ďalšie náklady na dlhovú službu: so záujmom by zákon mohol stáť 1, 9 bilióna dolárov až 2, 0 bilióna dolárov.

Dodatok k rope

Pokračujúce uznesenie, ktoré schválilo použitie zmierenia na reformu daňového poriadku, umožnilo finančnému výboru Senátu schváliť právne predpisy zvyšujúce federálny rozpočet až o 1, 5 bilióna dolárov za 10 rokov.

Rovnaké uznesenie o rozpočte poverilo Výbor pre energetiku a prírodné zdroje Senátu dosiahnutím úspor v hodnote 10 biliónov dolárov za 10 rokov; tento zákon to umožňuje tým, že umožňuje ropné a plynové vrty v národnom arktickom útočisku pre voľne žijúce zvieratá v Arktíde, ktorý sa nachádza v domovskom štáte predsedu senáry Lisy Murkowskej (R-Aljaška). Murkowski hlasoval proti niekoľkým Obamacare zrušenia zákonov v lete, takže je dôležité, aby republikáni zabezpečiť jej podporu pre daňovú reformu.

Automatické zníženie výdavkov

Myšlienka fiškálneho „spúšťača“, mechanizmu na zavedenie automatického zvyšovania daní alebo znižovania výdavkov, ktorý niektorí senátori presadzovali v prípade, že sa nedosiahli optimistické prognózy rastu, sa z procedurálnych dôvodov zamietla. Zákon by však v každom prípade mohol viesť k automatickému znižovaniu výdavkov v dôsledku štatutárneho zákona o priebežnom platení z roku 2010: tento zákon vyžaduje škrty federálnym programom, ak Kongres schváli právne predpisy zvyšujúce deficit.

Úrad pre riadenie a rozpočet, výkonná agentúra, je zodpovedný za určovanie týchto vplyvov na rozpočet. Škrty v rámci programu Medicare sú obmedzené na 4% rozpočtu programu a niektoré programy, ako napríklad sociálne zabezpečenie, sú úplne chránené, iné však vidia hlboké škrty.

1. decembra 2017, vedúci senátnej väčšiny Mitch McConnell (R-Ky.) A bývalý predseda parlamentu Paul Ryan (R-Wis.) Sľúbil, že k plošným škrtom „sa nestane“, ale vzdanie sa „Paygo“ by si vyžadovalo demokratickú podpora, čo je tvrdé tvrdenie, ktoré musia predstavitelia kongresu GOP urobiť.

Čí daňové úľavy?

Podľa analýzy, ktorú zverejnilo Centrum pre daňovú politiku (TPC) 18. decembra 2017, sa očakáva, že zákon v roku 2018 zvýši príjem po zdanení o 80, 4% domácností, ale toto zníženie sa nerozdeľuje rovnomerne alebo progresívne: 93, 7% daňovníkov v kvintile s najvyšším príjmom dostane daňovú úľavu, zatiaľ čo 53, 9% z tých v najnižšom kvintile bude. Napriek tomu v priemere každý kvintil dostane daňovú úľavu. Toto sú posledné prognózy z TPC zo začiatku roka 2019.

To sa už neočakáva, akonáhle individuálne daňové škrty vypršia po roku 2025. V tomto bode TPC odhaduje, že väčšina daňovníkov - 53, 4% - bude čeliť zvýšeniu dane: 69, 7% tých, ktorí sú v strednom kvintile (40. až 60. percentil) zaplatí viac v porovnaní s iba 8, 0% z najvyššie zarábajúcich 0, 1%.

S výnimkou najvyšších 0, 1%, budú mať vyššie zárobky väčšie daňové úľavy v pomere k ich príjmu:

Spoločný výbor pre dane opakuje tento záver a odhaduje, že 22 000 domácností, ktoré zarobia 20 000 až 30 000 dolárov, v roku 2027 kolektívne zaplatí o 26, 6% viac, ako by podľa predchádzajúceho štatútu v tom roku. 629 domácností, ktoré zarobia viac ako 1 000 000 dolárov, zaplatí o 1, 0% menej.

Tí, ktorí majú úžitok

Neboli to výsledky, ktoré sľubovali republikánski zástancovia revízie daní. Prezident Trump, ktorý vystúpil na zhromaždení v roku 2018 v Indiane krátko po zverejnení predbežného rámca daňovej reformy v septembri, opakovane zdôraznil, že „najväčšie zníženie daní v histórii našej krajiny“ bude „chrániť domácnosti s nízkymi a strednými príjmami, nie domácnosti“. bohatý a dobre prepojený. ““

Dodal, že plán nie je pre mňa dobrý, verte mi. (Toto posledné tvrdenie sa dá ťažko overiť, pretože Trump je prvým prezidentom alebo kandidátom vo všeobecných voľbách od 70. rokov, kedy nezruší svoje daňové priznanie. Dôvodom, ktorý uviedol pre toto odmietnutie, je audit IRS; IRS odpovedal, že „nič nebráni jednotlivcom v zdieľať svoje vlastné daňové informácie. “)

V konečnej podobe však zákon o dani z príjmu a pracovných miest znižuje sadzbu dane z príjmu právnických osôb, z čoho majú úžitok akcionári, ktorí majú tendenciu mať vyššie zárobky. Znižuje dane jednotlivcom iba na obmedzenú dobu. Znižuje alternatívnu minimálnu daň a daň z nehnuteľností, ako aj znižuje dane vyberané z príjmu z prevodu (70% z toho ide o najvyššie zarábajúce 1%). Nezatvára sa medzera v úrokoch, z ktorej majú úžitok profesionálni investori. Zoškrabáva individuálny mandát, pravdepodobne zvyšuje poistné a robí zdravotné poistenie pre milióny nedostupnými.

Tieto ustanovenia spolu pravdepodobne prinesú neprimerané výhody vysokým príjmom a - najmä v dôsledku zrušenia individuálneho mandátu - poškodia niektorých daňovníkov pracujúcich a stredných tried.

Trump nebol jediný, kto sľúbil daňovú úľavu pre bežné domácnosti. McConnell 4. novembra 2017 povedal, že nikto v strednej triede nezažije daňovú túru:

McCONNELL: „Na konci dňa nikto v strednej triede nezíska zvýšenie daní.“
Odvážny sľub, ktorý Bill nedodržal.
- Sahil Kapur (@sahilkapur) 4. novembra 2017

O necelý týždeň neskôr pre New York Times povedal, že „sa dopustil chyby“: „Nemôžete zaručiť, že nikto nevidí zvýšenie daní, ale to, čo robíme, je zamerať sa na úroveň príjmu a pozerať sa na priemer na týchto úrovniach. a priemerná daňová úľava pre priemerného daňovníka v každom z týchto segmentov. ““

Daň z nehnuteľností

Zákon zdvojnásobuje oslobodenie od dane z nehnuteľností. V septembri 2018 v Indiane Trump zaútočil na „drvivú, hroznú, neférovú daň z nehnuteľností“, opisujúc scenáre, v ktorých sú rodiny nútené predávať farmy a malé podniky na pokrytie záväzkov z dane z nehnuteľností: 40% daň sa vzťahuje iba na statky v hodnote najmenej 5, 49 milióna dolárov podľa starého zákona.

Daň z nehnuteľností sa zameriava predovšetkým na bohatých. Prvých 10% z rozdelenia príjmov predstavuje odhadovaných 67, 2% zdaniteľného majetku v roku 2017 a 87, 8% zaplatenej dane.

Oponenti dane z nehnuteľností - niektorí z nich ju nazývajú „daň z úmrtia“ - tvrdia, že ide o formu dvojitého zdanenia, pretože daň z príjmu už bola zaplatená za majetok tvoriaci dedičstvo. Ďalším argumentom je, že aj tí najbohatší jednotlivci plánujú daň okolo: Gary Cohn údajne povedal skupine senátnych demokratov začiatkom roku 2017, „daň z nehnuteľností platia iba morálky“.

Prenos úrokov

Zákon nevylučuje medzeru v únosoch, aj keď Trump sľúbil jej uzavretie už v roku 2015 a zaväzuje manažérov hedžových fondov, ktorí z nej majú úžitok, „striekačky ceruziek“, ktorí „sa vracajú preč“. Správcovia hedžových fondov zvyčajne účtujú 20% poplatok za zisky nad určitú prekážkovú mieru, najčastejšie 8%. Tieto poplatky sa považujú za kapitálové zisky a nie za bežný príjem, čo znamená, že - pokiaľ boli predané cenné papiere držané počas určitého minimálneho obdobia - zdaňujú sa s najvyššou sadzbou 20% namiesto 39, 6%. (Dodatočná daň z príjmu z investícií vo výške 3, 8%, ktorá je spojená s Obamacare, sa vzťahuje aj na osoby s vysokými príjmami.)

Dane z príjmu právnických osôb

Trump vo svojom prejave v Indiane v roku 2018 uviedol, že zníženie hornej sadzby dane z príjmu právnických osôb z 35% na 20% (sadzba navrhovaná v tom čase) spôsobí, že pracovné miesta „začnú liať do našej krajiny, pretože spoločnosti začnú súťažiť o americkú prácu a ako mzdy začínajú stúpať na úrovne, ktoré ste nevideli mnoho rokov. ““ „Najväčšími víťazmi budú každodenní americkí pracovníci, “ dodal.

Nasledujúci deň, 28. septembra 2017, denník Wall Street Journal informoval, že ministerstvo financií odstránilo dokument, v ktorom sa uvádza presný opak jeho stránky. Dokument, ktorý napísali pracovníci nepolitickej štátnej pokladnice počas Obamovej administratívy, odhaduje, že pracovníci platia 18% dane z príjmu právnických osôb prostredníctvom zníženej mzdy, zatiaľ čo akcionári platia 82%. Tieto zistenia boli potvrdené ďalším výskumom uskutočneným vládou a think tankami. Mnuchin čiastočne predal návrh Big Six tvrdením, že „viac ako 80% podnikateľských daní znáša pracovník“, ako to uviedol v auguste v Louisville.

Hovorkyňa ministerstva financií oznámila časopisu „Dokument bol datovanou analýzou zamestnancov z predchádzajúcej administratívy. Nezastupuje naše súčasné myslenie a analýzu, “ dodáva, ”štúdie ukazujú, že 70% daňového zaťaženia pripadá na amerických pracovníkov.“ Ministerstvo financií neodpovedalo na žiadosť Investopedia o identifikáciu predmetných štúdií. Na webových stránkach katedry sa naďalej nachádzajú ďalšie dokumenty zo 70. rokov.

Biely dom pokračoval v presadzovaní tohto bodu, avšak v októbri 2017 vydal analýzu, ktorá predpovedá, že zníženie hornej sadzby dane z príjmu právnických osôb na 20% „zvýši priemerný príjem domácnosti v Spojených štátoch amerických veľmi konzervatívne o 4 000 dolárov ročne“. Vedúci pracovníci, ktorí mali tieto zvýšenia robiť, však na konferencii generálneho riaditeľa časopisu Wall Street Journal v novembri 2017 naznačili určité váhanie, keď redaktor novín John Bussey požiadal publikum, aby zdvihol ruky, ak plánujú zvýšiť kapitálové investície v dôsledku zníženie dane z príjmu právnických osôb. Zdvihlo sa len málo rúk a vyzval riaditeľa Národnej hospodárskej rady Garyho Cohna (ktorý bol na pódiu), aby sa opýtal: „Prečo nie sú ostatné ruky hore?“

Čo je zlé na súčasnom stave?

Ľudia na oboch stranách politického spektra súhlasia s tým, že daňový poriadok by mal byť jednoduchší. Podľa návrhu reformy GOP z roku 2016, ktorý sa konal v roku 2016, sa od roku 1986, keď sa naposledy zmenilo veľké množstvo právnych predpisov, zmenil orgán federálneho daňového práva - vo všeobecnosti definované - na 26 000 až 70 000 strán. American households and firms spent $409 billion and 8.9 billion hours completing their taxes in 2016, the Tax Foundation estimates. Nearly three-quarters of respondents told Pew four years ago, that they were bothered "some" or "a lot" by the complexity of the tax system.

The Pew Research Center reported in early April 2019 that there is a growing partisan divide over the perceived fairness of the tax system in America.

An even greater proportion was troubled by the feeling that some corporations and some wealthy people pay too little: 82% said so about corporations, 79% about the wealthy. While the new tax law cuts a number of itemized deductions, most of the loopholes and giveaways that were slated for repeal in earlier bills have been retained in some form.

The individual tax rate schedule, which Trump would have cut to three brackets, remains at seven. In other words, this legislation may do relatively little to simplify the tax code. The other issues that the Pew survey indicate most bother people—ow taxes for wealthy individuals and corporations—are likely to be exacerbated by the law.

Spodný riadok

Did the new tax code provide what it promised Americans? Závisí to od toho, koho sa pýtate. According to the Tax Policy Center, 65 percent of Americans did receive a tax cut thanks to the new code. H&R Block reports that the average tax cut was approximately $1, 200 based on the returns the company processed. As of early 2019, the tax bill has not lived up to all of the hype surrounding it, according to media sources in April 2019, like the Washington Post.