Zlý dlh
Zlý dlh je náklad, ktorý podniku vznikne, keď sa odhaduje, že splatenie úveru predtým poskytnutého zákazníkovi je nedobytné. Zlý dlh je prípad, ktorý musia zodpovedať všetky podniky, ktoré poskytujú úvery zákazníkom, pretože vždy existuje riziko, že platba nebude prijatá.
Kľúčové jedlá
- Náklady na nedobytné pohľadávky sú nešťastnými nákladmi pri obchodovaní so zákazníkmi na úver, pretože s poskytnutím úveru vždy existuje riziko zlyhania.
- Aby sa dodržala zásada vyrovnania, náklady na nedobytné pohľadávky sa musia odhadnúť pomocou metódy opravných položiek v rovnakom období, v ktorom dôjde k predaju.
- Existujú dva hlavné spôsoby, ako odhadnúť opravnú položku k nedobytným pohľadávkam: metóda percentuálneho predaja a metóda starnutia pohľadávok.
- Nedobytné pohľadávky je možné odpísať tak z podnikateľského, ako aj z daňového priznania.
Zlý dlh
Pochopenie zlého dlhu
Existujú dve metódy na rozpoznanie zlých dlhov. Pri použití metódy priameho odpísania sa účty odpíšu, pretože sa priamo identifikujú ako nedobytné. Táto metóda sa používa v Spojených štátoch na účely dane z príjmu. Aj keď metóda priameho odpísania zaznamenáva presnú hodnotu pre účty, ktoré boli určené ako nedobytné, nedodržiava zásadu párovania používanú v akruálnom účtovníctve a všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP).
Zásada vyrovnania vyžaduje, aby sa náklady porovnávali s príjmami v tom istom účtovnom období, v ktorom dôjde k výnosovej transakcii. Z tohto dôvodu sa v súlade s GAAP musia náklady na nedobytné pohľadávky odhadovať pomocou metódy opravných položiek v rovnakom období, v ktorom dôjde k predaju úveru a ktoré sa objavia vo výkaze ziskov a strát v časti predajné a všeobecné administratívne náklady. Pretože od predaja neprešlo žiadne významné časové obdobie, spoločnosť nevie, ktoré presné účty budú zaplatené a ktoré budú predvolené. Čiastka sa teda stanovuje na základe predpokladaného a odhadovaného údaju. Spoločnosti často využívajú historické skúsenosti na odhad percenta tržieb, ktoré očakávajú, že sa stanú nedobytnými pohľadávkami.
Zaznamenávanie nedobytných pohľadávok
Pri zaznamenávaní odhadovaných nedobytných pohľadávok sa zaúčtuje debet na ťarchu nákladov na nedobytné pohľadávky a započíta sa započítanie kreditného záznamu na účet protiúčtu, ktorý sa bežne označuje ako opravná položka na pochybné účty. Opravná položka k sieťam pochybných účtov voči celkovej pohľadávke prezentovanej v súvahe odráža iba sumu, ktorá sa odhaduje ako inkasovateľná. Táto opravná položka sa hromadí v účtovných obdobiach a môže sa upraviť na základe zostatku na účte.
Metódy odhadu nedobytného dlhu
Na odhad dolárovej hodnoty pohľadávok, pri ktorých sa neočakáva inkaso, existujú dve hlavné metódy. Náklady na nedobytné pohľadávky sa dajú odhadnúť pomocou štatistického modelovania, ako je napríklad pravdepodobnosť zlyhania, aby sa určili očakávané straty spoločnosti z dôvodu dlhov a nedobytných pohľadávok. Štatistické výpočty využívajú historické údaje z podnikania, ako aj z celého odvetvia. Konkrétny percentuálny podiel sa zvyčajne zvyšuje s rastúcim vekom pohľadávky, aby odrážal zvyšujúce sa riziko zlyhania a klesajúcu vymožiteľnosť. Prípadne možno náklady na zlé dlhy odhadnúť na základe percentuálneho podielu čistého predaja na základe historických skúseností spoločnosti so zlými úvermi. Spoločnosti pravidelne upravujú opravné položky k pochybným účtom tak, aby zodpovedali súčasným príspevkom na štatistické modelovanie.
Spôsob starnutia pohľadávok
Metóda starnutia zoskupuje všetky neuhradené pohľadávky podľa veku a pre každú skupinu sa uplatňujú špecifické percentá. Súhrn výsledkov všetkých skupín predstavuje odhadovanú nevymožiteľnú sumu.
Napríklad spoločnosť má pohľadávky vo výške 70 000 dolárov menej ako 30 dní a pohľadávky vo výške 30 000 dolárov viac ako 30 dní. Na základe predchádzajúcich skúseností nebude 1% z pohľadávok mladších ako 30 dní nevymožiteľných a 4% z pohľadávok vo veku najmenej 30 dní nebudú vymožiteľné.
Spoločnosť bude preto vykazovať opravné položky a náklady na nedobytné pohľadávky vo výške 1 900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ak výsledkom budúceho účtovného obdobia je odhadovaná opravná položka vo výške 2 500 USD na základe nesplatených pohľadávok, v druhom období budú náklady na nedobytné pohľadávky iba 600 USD (2 500 - 1 900 USD).
Percentuálny podiel metódy predaja
Metóda predaja uplatňuje paušálne percento z celkovej sumy predaja v dolároch za dané obdobie. Napríklad na základe predchádzajúcich skúseností môže spoločnosť očakávať, že 3% čistého predaja nie je možné získať. Ak je celkový čistý predaj za dané obdobie 100 000 dolárov, spoločnosť vytvorí opravnú položku k pochybným účtom vo výške 3 000 USD, pričom súčasne vykazuje náklady na nedobytné pohľadávky vo výške 3 000 USD. Ak výsledkom nasledujúceho účtovného obdobia je čistý predaj vo výške 80 000 USD, v opravnej položke na pochybné účty sa vykazuje ďalších 2 400 USD a v druhom období sa v nákladoch na nedobytné pohľadávky zaznamenáva 2 400 USD. Celkový zostatok rezervy na pochybné účty po týchto dvoch obdobiach je 5 400 USD.
Osobitné úvahy
Služba Internal Revenue Service (IRS) umožňuje podnikom odpísať nedobytné pohľadávky na formulári 1040, príloha C, ak už boli predtým vykázané ako príjem. Zlý dlh môže zahŕňať úvery klientom a dodávateľom, predaj úverov zákazníkom a záruky podnikateľských úverov. Odpočítateľná nedobytná pohľadávka však obvykle nezahŕňa nezaplatené nájomné, platy alebo poplatky.
Napríklad distribútor potravín, ktorý v decembri doručí jedlo do reštaurácie na dobropis, zaznamená predaj ako príjem vo svojom daňovom priznaní za daný rok. Ak však reštaurácia prestane fungovať v januári a nezaplatí faktúru, distribútor potravín môže nezaplatenú faktúru odpísať ako zlý dlh vo svojom daňovom priznaní v nasledujúcom roku.
Jednotlivci môžu tiež odpočítať nedobytnú pohľadávku zo svojho zdaniteľného príjmu, ak predtým zahrnuli túto sumu do svojho príjmu alebo si požičali hotovosť, a môžu preukázať, že zamýšľali poskytnúť úver v čase transakcie, a nie ako dar. IRS klasifikuje nedobytné pohľadávky nepodnikateľov ako krátkodobé kapitálové straty.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.