Write-Down
Zníženie hodnoty je účtovný termín na zníženie účtovnej hodnoty majetku, keď jeho reálna trhová hodnota (FMV) klesla pod účtovnú hodnotu, a tak sa stane aktívom so zníženou hodnotou. Suma, ktorá sa má odpísať, je rozdiel medzi účtovnou hodnotou majetku a sumou hotovosti, ktorú môže podnik získať tým, že ho vyradí čo najoptimálnejším spôsobom.
Zníženie hodnoty je opakom zníženia hodnoty a odpisom sa stane, ak sa celá hodnota aktíva stane bezcenné a bude úplne odstránená z účtu.
Kľúčové jedlá
- Zníženie hodnoty je potrebné, ak je reálna trhová hodnota (FMV) majetku nižšia ako účtovná hodnota v súčasnosti v účtovníctve.
- Výkaz ziskov a strát bude obsahovať stratu zo zníženia hodnoty, ktorá zníži čistý zisk.
- V súvahe sa hodnota aktíva zníži o rozdiel medzi účtovnou hodnotou a sumou hotovosti, ktorú by podnik mohol získať jeho optimálnym odpredajom.
- Zníženie hodnoty nemôže byť odpočítané z daní, pokiaľ nie je majetok predaný alebo vyradený.
- Ak je majetok „držaný na predaj“, zníženie hodnoty bude musieť zahŕňať aj očakávané náklady predaja.
Write-Down
Pochopenie zníženia hodnoty
Zníženie hodnoty môže mať obrovský vplyv na čistý príjem a súvahu spoločnosti. Počas finančnej krízy v rokoch 2007 - 2008 bol pokles trhovej hodnoty aktív v súvahách finančných inštitúcií nútený získať kapitál na splnenie minimálnych kapitálových záväzkov.
Účty, ktoré sa s najväčšou pravdepodobnosťou odpisujú, sú goodwill spoločnosti, pohľadávky, zásoby a dlhodobý majetok, ako sú nehnuteľnosti, stroje a zariadenia (PP&E). PP&E sa môže zhoršiť, pretože je zastarané, poškodené v dôsledku opravy alebo ceny nehnuteľností klesli pod historické náklady. V sektore služieb môže podnik odpísať hodnotu svojich obchodov, ak už neslúžia svojmu účelu a je potrebné ich prepracovať.
Zníženie hodnoty je bežné v podnikoch, ktoré vyrábajú alebo predávajú tovar, ktorý vyžaduje zásoby zásob, ktoré sa môžu poškodiť alebo zastarať. Napríklad zásoby technológií a automobilov môžu rýchlo stratiť svoju hodnotu, ak sa nepredajú alebo ich nahradia nové aktualizované modely. V niektorých prípadoch môže byť potrebné úplné odpísanie zásob.
Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP) v USA majú špecifické štandardy týkajúce sa oceňovania reálnej hodnoty nehmotného majetku. Vyžaduje sa okamžité zníženie hodnoty goodwillu, ak jeho hodnota klesne. Napríklad v novembri 2012 spoločnosť Hewlett-Packard ohlásila masívny poplatok za zníženie hodnoty 8, 8 miliárd dolárov, aby napísala neúplnú akvizíciu spoločnosti Autonomy Corporation PLC so sídlom vo Veľkej Británii, čo predstavovalo veľkú stratu hodnoty pre akcionárov, pretože hodnota spoločnosti bola iba zlomkom jej skoršej hodnoty. odhadovaná hodnota.
Vplyv zníženia hodnoty na finančné výkazy a ukazovatele
Zníženie hodnoty ovplyvňuje výkaz ziskov a strát aj súvahu. Strata sa vykazuje vo výkaze ziskov a strát. Ak je zníženie hodnoty malé, môže sa zaznamenať ako cena predaného tovaru (COGS). V opačnom prípade je uvedená vo výkaze ziskov a strát ako samostatná riadková položka na zníženie hodnoty, aby veritelia a investori mohli posúdiť vplyv devalvovaných aktív.
Účtovná hodnota majetku v súvahe sa zníži na reálnu hodnotu. Vlastné imanie v súvahe sa znižuje v dôsledku straty zo zníženia hodnoty vo výkaze ziskov a strát. Zníženie hodnoty môže tiež viesť k odloženej daňovej pohľadávke alebo k zníženiu odloženého daňového záväzku, pretože zníženie hodnoty nie je daňovo uznateľné, kým nie sú dotknuté aktíva fyzicky predané alebo vyradené.
Pokiaľ ide o ukazovatele účtovnej závierky, zníženie hodnoty dlhodobého majetku spôsobí zlepšenie súčasného a budúceho obratu dlhodobého majetku, pretože čistý predaj sa teraz vydelí menšou základňou dlhodobého majetku. Pretože kapitál akcionárov klesá, zvyšuje sa podiel dlhu na vlastnom imaní. Dlh k aktívam bude tiež vyšší, s nižšou základňou aktív. Potenciál budúceho čistého príjmu stúpa, pretože nižšia hodnota majetku znižuje budúce odpisy.
Osobitné úvahy
Majetok držaný na predaj
Zníženie hodnoty majetku sa uvádza, ak je jeho čistá účtovná hodnota vyššia ako budúci nediskontovaný peňažný tok, ktorý môžu tieto aktíva poskytnúť alebo predať. Podľa GAAP sa znehodnotené aktíva musia vykázať, keď je zrejmé, že túto účtovnú hodnotu nie je možné vrátiť. Po znehodnotení môže byť majetok odpisovaný, ak sa naďalej používa, alebo môže byť klasifikovaný ako majetok držaný na predaj, ktorý bude vyradený alebo opustený.
Rozhodnutie o vyradení sa líši od typického zníženia hodnoty, pretože keď spoločnosť klasifikuje znehodnotené aktíva ako „držané na predaj“ alebo opustenie, už sa neočakáva, že prispejú k prebiehajúcim operáciám. Účtovná hodnota by sa musela odpísať na reálnu trhovú hodnotu zníženú o náklady na predaj položky. Ďalšie informácie o vykazovaní a oceňovaní zníženia hodnoty nájdete v časti Ako určujú podniky, či môže dôjsť k zníženiu hodnoty majetku?
Účtovníctvo veľkých kúpeľov
Spoločnosti často odpisujú aktíva v štvrťrokoch alebo rokoch, v ktorých sú zisky už sklamaním, aby dostali všetky zlé správy naraz - čo je známe ako „kúpanie sa“. Veľký kúpeľ predstavuje spôsob manipulácie s výkazom ziskov a strát spoločnosti zlé výsledky vyzerajú ešte horšie, aby budúce výsledky vyzerali lepšie.
Napríklad banky často odpisujú alebo odpíšu pôžičky, keď ekonomika prechádza do recesie a čelia rastúcej kriminalite a úrokovej sadzbe z úverov. Odpisom úverov pred akýmikoľvek stratami - a vytvorením rezervy na straty z úverov - môžu vykázať zvýšené zisky, ak sa rezervy na straty z úverov ukážu ako príliš pesimistické, keď sa hospodárstvo zotaví.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.