prepracovanie
Prehodnotenie je akt revízie jednej alebo viacerých predchádzajúcich účtovných závierok spoločnosti s cieľom opraviť chybu. Prehodnotenia sú potrebné, ak sa zistí, že predchádzajúce vyhlásenie obsahovalo „závažnú“ nepresnosť. Môže to byť dôsledkom účtovných chýb, nedodržania všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP), podvodov, nepravdivých údajov alebo jednoduchých administratívnych chýb.
Kľúčové jedlá
- Prehodnotenie je revízia jednej alebo viacerých predchádzajúcich finančných výkazov spoločnosti s cieľom opraviť chybu.
- Účtovníci sú zodpovední za rozhodnutie, či je minulá chyba „závažná“, aby bolo možné prehodnotiť.
- Chyba sa môže považovať za závažnú, ak by nesprávne informácie viedli tých, ktorí dostanú vyhlásenia, k nepresným záverom.
Pochopenie prehodnotenia
Vedenie spoločnosti a nezávislí audítori sú zodpovední za zabezpečenie toho, aby štvrťročné a ročné finančné výkazy presne odrážali finančnú situáciu spoločnosti. Predchádzajúce tvrdenia sa niekedy musia zmeniť a doplniť. Niekedy tieto chyby zistia interní audítori. Pri iných príležitostiach ich môže pozorovať tretia strana, napríklad Komisia pre cenné papiere a burzy (SEC).
Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) požaduje, aby spoločnosti vydali prehodnotenie s cieľom opraviť predchádzajúce chyby. Účtovníci sú zodpovední za rozhodnutie, či je minulá chyba „závažná“, aby bolo možné prehodnotiť.
Materiál je voľný výraz, ktorý nie je sprevádzaný konkrétnymi percentuálnymi pokynmi atď. Všeobecne možno povedať, že chyba sa môže považovať za významnú, ak by nesprávne informácie viedli tých, ktorí dostanú vyhlásenia, k nepresným záverom v rámci štandardnej analýzy.
Ak sa zistí problém alebo chyba, ktoré ovplyvňujú časť finančného dokumentu alebo dokumentu ako celku, je pravdepodobné, že bude potrebné prehodnotenie. Okrem toho, ak sa určité kľúčové informácie týkajúce sa pôvodného výkazu prijmú po zverejnení prvého výkazu, môže sa vydať prehodnotenie s cieľom upraviť finančné prostriedky na základe nových objavov.
Mnohé preformulovania sú výsledkom nevinných chýb a nesprávneho výkladu. Niektoré však môžu upozorniť na červené vlajky, čo poukazuje na možné podvody alebo nespôsobilosť. Nadmerné vykazovanie ziskov spoločnosti môže byť veľmi zavádzajúce. Môže viesť investorov k presvedčeniu, že spoločnosť je v silnejšej finančnej situácii, ako je tomu v skutočnosti. Na základe nepresných informácií môžu investori v súvislosti s predchádzajúcimi investíciami vykonať kroky, ktoré by sa inak neuskutočnili.
Negatívne prehodnocovania sa pravidelne zameriavajú, trasú dôveru investorov a spôsobujú pokles cien akcií. Môžu tiež viesť k pokutám: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) dostal príkaz na zaplatenie občianskeho trestu 16 miliónov dolárov interní audítori zistili chyby v niekoľkých svojich predchádzajúcich finančných výkazoch. V roku 2015 autopožičovňa oznámila, že prehodnotenia budú mať vplyv na zisky za roky 2011, 2012 a 2013.
Príklad prehodnotenia v reálnom živote
Vo februári 2019 spoločnosť Molson Coors Brewing Co. (TAP) odhalila, že prehodnotí svoju účtovnú závierku za fiškálne roky (FY) 2016 a 2017 potom, ako audítori objavia účtovné chyby týkajúce sa daní z príjmu súvisiacich s odloženými daňovými záväzkami. (DTL).
V podaní u regulačných orgánov vinil výrobca piva chyby pri akvizícii zostávajúceho 58 percentného podielu v spoločnosti MillerCoors v roku 2016. Pochopenie odloženej daňovej povinnosti (DTL) a dane z príjmu zvýšilo v roku 2016 čistý zisk takmer o 400 miliónov dolárov. Celkovo spoločnosť uviedla, že podhodnotili hodnotu dlžných daní, ktoré ešte neboli zaplatené v súvahe o 248 mil. USD a nadhodnotila jeho celkovú hodnotu vlastný kapitál.
Toto zistenie nevyvolalo veľkú dôveru v účtovné postupy spoločnosti Molson Coors Brewing, čo sa prejavilo prudkým následným znížením ceny akcií spoločnosti.
Požiadavky na preformulovanie
Keď verejne obchodovaná spoločnosť rozhodne, že potrebuje zmeniť a doplniť svoju účtovnú závierku, musí do štyroch dní podať SEC Formulár 8-K, aby upovedomila investorov o nespoliehaní sa na predtým vydané finančné výkazy. Musí tiež podať zmenené a doplnené formuláre 10-Q pre postihnuté štvrťroky a prípadne zmenené a doplnené 10-Ks, v závislosti od toho, koľko účtovných období sú ovplyvnené chybnými údajmi.
Spoločnosti by tiež mali poskytnúť prehľad o tom, ako sa vyskytli minulé chyby, ako boli opravené a či pravdepodobne dôjde k budúcim dôsledkom v ich najnovšej účtovnej závierke. Tieto poznámky sa zvyčajne nachádzajú v poznámkach pod čiarou.
Osobitné úvahy
Keď spoločnosti vydávajú prehodnotenia, investorom sa odporúča, aby podľa svojich najlepších schopností zistili závažnosť oznámenej chyby. Aký veľký dopad to bude mať, a čo je dôležitejšie, bola to nevinná chyba alebo niečo, čo sa zdá byť viac zlovestné? Vyhľadajte náznaky manažmentu o tom, ako plánuje zabrániť tomu, aby sa podobné chyby v budúcnosti opakovali.
Je tiež potrebné si uvedomiť, že zmeny v určitých finančných odhadoch sa nevyžadujú, pretože sú založené na očakávaných udalostiach a nie na tých, ktoré sa už vyskytli. Tieto zmeny sa musia vykazovať v nasledujúcom finančnom výkaze až po vykonaní zmeny a neuplatňujú sa retroaktívne.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.