Zásady regulačného účtovníctva (RAP)
Zásady regulačného účtovníctva (RAP) zaviedla bývalá Rada federálnej úverovej banky pre bývanie (FHLBB) pre odvetvie sporenia a pôžičiek (spor), ktoré v 80. rokoch minulého storočia dozerala na katastrofálne výsledky. Boli vytvorené regulačné účtovné zásady, ktoré pomáhajú sporiteľným a úverovým združeniam s nízkou čistou hodnotou plniť kapitálové požiadavky. Chybné účtovné postupy, ktoré FHLBB umožnil šetrne využívať, sa označili za jednu z hlavných príčin debaklu v oblasti sporenia a úverovania koncom osemdesiatych rokov.
Princípy regulačných účtovných zásad (RAP)
Uvoľnené pravidlá RAP umožnili mnohým inak platobne neschopným inštitúciám umelo zvýšiť svoje vykázané zisky a čisté imanie. Niektoré zo zásadných účtovných princípov, ktoré boli povolené na šetrenie, boli:
- Zaznamenanie straty z predaja hypotekárneho úveru ako aktíva, ktoré by sa mohlo amortizovať počas zostávajúcej životnosti hypotéky. V osemdesiatych rokoch minulého storočia sa v sporoch nachádzali veľké portfóliá dlhodobých hypoték, ktoré boli v súvahách vykázané v nákladoch. Prudký nárast úrokových sadzieb počas desaťročia spôsobil pokles trhovej hodnoty týchto hypoték výrazne pod účtovnú hodnotu, ale RAP umožnil klasifikáciu strát ako aktív. Okrem toho odloženie strát umožnilo hospodárskym sporom pokračovať v pákovom efekte s kapitálovou požiadavkou 3% a vytvárať amortizáciu realizovaných strát z daní.
- Úplné a okamžité vykázanie príjmu z poplatkov za stavebné práce. Na trhu s nehnuteľnosťami, ktorý bol aktívny na trhu s nehnuteľnosťami v osemdesiatych rokoch, sa podarilo zarezervovať poplatky (2, 5% z výšky úveru) z pôvodných stavebných úverov úplne vopred, namiesto čiastočného vykázania, aby zodpovedali nákladom vzniknutým pri poskytovaní úveru a potom pravdepodobne zostatkom poplatok počas doby trvania úveru.
- Zahrnutie "oceneného vlastného kapitálu" na výpočet regulačného čistého majetku. Novým konceptom oceneného vlastného kapitálu bola suma, ktorú niektoré kapitálové aktíva, ako napríklad PP&E, zhodnotili nad ich účtovnú hodnotu. Trhy mohli byť selektívne a zaznamenávať iba tieto nerealizované zisky z kapitálových aktív, ktorých trhové hodnoty sa zvýšili nad účtovné hodnoty; aktíva, ktorých trhové hodnoty klesli pod účtovné hodnoty, by sa mohli ignorovať.
- Štyridsať rokov amortizácia získaných sporov. Problémy, ktoré sa získali, priniesli značné množstvo hypotekárnych aktív hlboko pod účtovné hodnoty. Nákupom ďalšieho sporného majetku s takýmito aktívami za výraznú zľavu (reálna trhová hodnota mínus účtovná hodnota), bol tento spor schopný zaznamenať príjem počas odhadovanej životnosti majetku na základe úrokovej metódy 10 rokov. Amortizácia goodwillu by sa naopak mohla rozložiť na 40 rokov, čo znamenalo, že počas 10-ročného obdobia po akvizícii mohol nadobúdateľ zaúčtovať zisky, pretože ročné náklady na amortizáciu goodwillu boli oveľa menšie ako pri existujúcej 10-ročnej požiadavke. pred implementáciou RAP.
V dôsledku krízy úspor a pôžičiek kongres odstránil FHLBB a spolu s tým aj RAP. Bola založená spoločnosť Resolution Trust Corporation a zostávajúce sporenia boli nútené začať používať pravidlá GAAP.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.