Publikácia IRS 561: Stanovenie hodnoty darovaného majetku
Publikácia IRS 561: Stanovenie hodnoty darovaného majetku je dokument vydávaný službou Internal Revenue Service (IRS), ktorý poskytuje daňovým poplatníkom informácie o tom, ako určiť reálnu trhovú hodnotu aktív darovaných kvalifikovanej organizácii. Daňovníci môžu darovať celý rad aktív, vrátane tovaru pre domácnosť, použitého oblečenia, šperkov a drahokamov, umenia, zbierok, vozidiel, člnov, lietadiel, inventára z osobného podnikania, patentov, akcií, dlhopisov, nehnuteľností, finančných zmlúv a určitých práva na úroky.
Pochopenie publikácie IRS 561: Stanovenie hodnoty darovaného majetku
Publikácia IRS 561 sa zameriava predovšetkým na jednotlivých daňovníkov. Poskytuje usmernenie k hodnoteniu darovaného majetku ako charitatívneho príspevku na účely odpočtu príjmu. V zdaňovacích rokoch 2018 až 2025 majú jednotliví daňovníci štandardný odpočet vo výške 12 000 dolárov, preto by bolo potrebné podrobne odpočítať položky vrátane akéhokoľvek darovaného majetku, aby sa vyplatilo kolektívne prekročiť štandardný odpočet. Existuje niekoľko dôležitých úvah, ktoré by mal daňovník zvážiť skôr, ako sa bude snažiť poskytnúť charitatívne príspevky odpočítateľné z daní. Príspevky musia byť poskytnuté oprávnenej charitatívnej organizácii. Hodnoty odpočtu sú navyše vo väčšine prípadov obmedzené na 50% upraveného hrubého príjmu daňovníka, vo väčšine prípadov sa však môžu uplatňovať limity 20% a 30%. Publikácia IRS 526: Charitatívne príspevky poskytujú úplné informácie o nárokovaní darovaného majetku ako odpočtu dane.
Publikácia IRS 561 poskytuje návod na určenie reálnej hodnoty darovaného majetku, ktorý sa môže previesť na položkovú daňovo uznateľnú hodnotu. Zverejnenie 561 vyžaduje, aby darcovia začali určovaním objektívnej trhovej hodnoty majetku, ktorý darujú.
Kľúčové jedlá
- Publikácia IRS 561 poskytuje usmernenie na určenie reálnej hodnoty charitatívnych príspevkov, za ktoré si daňovník môže želať odpočítať si zo svojho zdaniteľného príjmu.
- Oceňovanie spravodlivého trhu IRS je vo všeobecnosti v súlade so štandardnými účtovnými postupmi, ktoré vyžadujú, aby sa ocenenie zakladalo na predajnej cene na voľnom trhu.
- IRS navrhuje štyri prístupy, keď otvorená trhová cena nie je ľahko dostupná: náklady alebo predajná cena, porovnateľné aktíva, reprodukčné náklady a znalecký posudok.
- Daňovníci musia spravidla podať formulár 8283, ak je objektívna trhová hodnota darov vyššia ako 500 dolárov.
- Ak sa zistí, že reálna hodnota charitatívneho daru je 5 000 dolárov alebo viac, je potrebné predložiť kvalifikované hodnotenie.
Identifikácia objektívnej trhovej hodnoty
Ocenenia spravodlivého trhu IRS sú v súlade so štandardnými účtovnými postupmi, ktoré vyžadujú, aby sa ocenenie zakladalo na predajnej cene na otvorenom trhu. Toto ocenenie by sa malo dohodnúť medzi ochotným kupujúcim a ochotným predávajúcim bez toho, aby sa od nich vyžadovalo jednanie (za obvyklých podmienok) a aby obidve mali primeranú znalosť príslušných skutočností.
Určenie objektívnej trhovej hodnoty nie je vždy jednoduchý proces, najmä ak ceny na otvorenom trhu nemusia byť ľahko dostupné alebo keď darované aktíva môžu mať určité obmedzenia. V týchto prípadoch nejasností IRS navrhuje oceniť majetok za cenu, za ktorú by ho predala organizácia, ktorú mu darca poskytol. Ďalším možným spôsobom je porovnanie ceny položky s predajnou cenou podobnej položky. Majetok daný s určitými obmedzeniami musí byť ocenený v hodnote, v ktorej sa oplatí s platnými obmedzeniami.
Niektoré typy aktív budú mať konkrétnejšiu hodnotu, napríklad akcie, obligácie a finančné zmluvy. Mnohé z týchto aktív sa môžu okamžite obchodovať na finančných burzách, ktoré určujú ich reálnu trhovú hodnotu.
V súlade so štandardnými postupmi účtovania reálnej trhovej hodnoty navrhnutými všeobecne uznávanými účtovnými zásadami je vhodný prístup pre mnoho druhov aktív. Niektoré aktíva môžu vyžadovať, aby služby odhadcu určili ich trhovú hodnotu. Odhadcovia sa môžu používať pri oceňovaní nehnuteľností alebo iných majetkov s vysokou hodnotou.
IRS vo všeobecnosti načrtáva štyri prístupy k určovaniu objektívnej trhovej hodnoty:
- Cena alebo predajná cena
- Predaj porovnateľných aktív
- Cena náhrady
- Stanoviská odborníkov
V publikácii 561 IRS tiež podrobne uvádza pokyny pre oceňovanie aktív:
- Domáce potreby
- Použité oblečenie
- Šperky a drahokamy
- umenie
- zbierky
- Vozidlá, člny a lietadlá
- Inventár osobného podnikania
- patenty
- Akcie a dlhopisy
- Nehnuteľnosť
- Záujem o firmu
- Anuity, úroky na celý život alebo roky, zvyšky a zmeny
- Určité životné poistenie a anuitné zmluvy
- Čiastočný podiel na majetku, ktorý nemá dôverný charakter
500 a 5 000 dolárov alebo viac
Daňovníci musia spravidla podať formulár 8283, ak je objektívna trhová hodnota darov vyššia ako 500 dolárov. Daňovníci by si mali byť vedomí, že aktíva s reálnou hodnotou 5 000 alebo viac dolárov si vyžadujú predloženie kvalifikovaného odhadu.
sankcie
Publikácia IRS 561 hovorí, že daňovníci, u ktorých sa zistí, že nadhodnotili reálnu trhovú hodnotu darovaného majetku, môžu byť potrestaní. Pri nadhodnotení o 150% až 199% sa uplatňuje pokuta vo výške 20%. 40% pokuta sa vzťahuje na nadhodnotenia 200% alebo viac.
Formulár 8282: Vysvetlenie vrátenia informácií
Formulár 8282 je druhý formulár IRS, ktorý môže byť spojený s charitatívnymi príspevkami. Darcovia môžu tento formulár dostať od darcu, ak má majetok reálnu trhovú hodnotu vyššiu ako 500 USD a je vyradený do troch rokov. Ak sú tieto podmienky splnené, darcovia a IRS by mali poskytnúť formulár 8282.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.