Publikácia IRS 463: Cestovné, zábavné, darčekové a automobilové náklady
Publikácia IRS 463: Cestovné, zábavné, darčekové a automobilové výdavky vysvetľuje výdavky spojené s obchodnými činnosťami, ktoré môže daňovník odpočítať, aby znížil svoj celkový zdaniteľný príjem. Dokument sa primárne zameriava na rozpis výdavkov podľa harmonogramu IRS A, ktoré používajú zamestnanci so mzdami vykázanými na W-2. Vzťahuje sa aj na záložníkov ozbrojených síl, kvalifikovaných výkonných umelcov, úradníkov štátnej správy na miestnej úrovni alebo miestnych samosprávnych úradníkov a zamestnancov so zníženými nákladmi na prácu so zdravotným postihnutím, ktorí odpočítavajú výdavky na formulári 2106.
Publikácia 463 nie je nevyhnutne pre partnerstvá a fondy. Tieto podnikateľské subjekty zvyčajne zaúčtujú všetky náklady súvisiace s podnikaním do Plánu C a mali by sa odvolávať na publikáciu IRS 535. Publikácia 463 poskytuje určité usmernenie pre vykazovanie výdavkov na samostatnú zárobkovú činnosť v Pláne C, hoci publikácia 535 je tiež ústredným zdrojom. Vo všeobecnosti dochádza k určitému prekrývaniu prípustných odpočtov individuálnych obchodných výdavkov pre zamestnancov aj pre samostatne zárobkovo činné osoby, hoci vykazujú odpočty obchodných nákladov na dvoch úplne odlišných formulároch, plán A verzus plán C.
Pochopenie publikácie IRS 463: Cestovné, zábavné, darčekové a automobilové výdavky
Publikácia IRS 463 je publikovaná službou Internal Revenue Service (IRS) USA a pravidelne sa aktualizuje na webovej stránke IRS. Zahŕňa obrovské množstvo informácií týkajúcich sa odpočtov výdavkov. Odpočty povolené publikáciou 463 sú za nevyhnutné a bežné obchodné výdavky, ktoré vznikli jednotlivému daňovníkovi pri podnikaní. IRS ich definuje ako výdavky, ktoré sú bežné v konkrétnom odvetví a sú nápomocné pri vykonávaní tohto podnikania. Tieto výdavky sa nemusia vyžadovať pri výkone tejto činnosti. Vo všeobecnosti musí jednotlivec určiť iba výdavky, ktoré vznikli ako súčasť podnikateľskej činnosti, a nie výdavky spojené s osobným použitím.
Publikácia IRS 463 je rozdelená do šiestich hlavných kapitol, ktoré zahŕňajú:
- Kapitola 1: Cestovanie
- Kapitola 2: Jedlá a zábava
- Kapitola 3: Darčeky
- Kapitola 4: Preprava
- Kapitola 5: Vedenie záznamov
- Kapitola 6: Ako podať správu
Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) začal platiť pre daňový rok 2018 a potrvá do roku 2025. TCJA vykonal zásadné zmeny v oblasti výdavkov v rámci Plánu A, pričom vo všeobecnosti eliminoval väčšinu odpočtov v rámci Plánu A. TCJA však integrovala plánovaný odpočet vo výške 12 000 dolárov. Štandardná zrážka vo výške 12 000 USD tiež eliminovala potrebu väčšiny daňových poplatníkov rozpisovať položky odpočtov akéhokoľvek druhu, vrátane odpočtov z obchodných nákladov vôbec.
Kľúčové jedlá
- Publikácia IRS 463 vysvetľuje výdavky spojené s obchodnými činnosťami, ktoré môže daňovník odpočítať, aby znížil svoj celkový zdaniteľný príjem.
- Publikácia 463 sa primárne zameriava na rozpis výdavkov podľa harmonogramu IRS A, ktoré používajú zamestnanci so mzdami vykázanými na W-2.
- TCJA významne znížila obchodné náklady, ktoré je možné rozčleniť na jednotlivé položky, ale poskytla štandardný odpočet vo výške 12 000 dolárov podľa harmonogramu A.
náhrady
Jednotlivec, ktorému vzniknú výdavky v priebehu zamestnania, zvyčajne získa najväčšiu výhodu tak, že najprv požiada zamestnávateľa o úhradu. To môže pomôcť eliminovať potrebu odpočítania výdavkov.
Publikácia 463 sa týka výdavkov, za ktoré zamestnanec nedostáva náhradu od zamestnávateľa. Ak zamestnanec dostane náhradu výdavkov, spravidla sa nepovažuje za zdaniteľný príjem.
Cestovanie
Cestovné náklady vo väčšine prípadov hradí zamestnávateľ. Ak cestovné náklady nebudú uhradené, daňovník môže vo všeobecnosti odpočítať iba výdavky na služobné cesty spojené s cestovaním mimo svojho daňového domu. Medzi najzákladnejšie výdavky, ktoré sa dajú odpočítať mimo domova, patria: doprava, ubytovanie a stravovanie.
Stravovanie a zábava
Stravovanie a zábava sú definované osobitne. Vo všeobecnosti sú akékoľvek výdavky na zábavu zaplatené za účelom zábavy, zábavy alebo rekreácie neodpočítateľné ako náklady na podnikanie. To zahŕňa všetky náklady na zariadenia, poplatky a členstvo.
Jedlá sú vo všeobecnosti odpočítateľné až do výšky 50% celkových nákladov. Jedlo by sa nemalo považovať za bohaté alebo extravagantné. Stravovanie môže byť výdavkom na zábavných akciách, ak sa kupujú samostatne.
darčeky
Dary možno vo všeobecnosti odpočítať ako výdavky až do výšky 25 dolárov za jeden darček. Dary zábavy nemožno odpočítať.
preprava
Daňovníci vo všeobecnosti nemôžu odpočítať dopravné náklady na bežné pracovisko. Niektoré odpočty sa môžu vzťahovať na iné pracovné miesta.
Náklady na vozidlo používané na podnikanie sa vo všeobecnosti vypočítajú pomocou štandardnej metódy výpočtu kilometrov alebo skutočných nákladov. Štandardná kilometrová metóda vynásobí 54, 5 centov na míľu použitia. Metóda skutočných nákladov zahŕňa všetky skutočné náklady, ako sú plyn, ropa, registrácia, opravy a platby za autá.
Zamestnanci W-2 vo všeobecnosti nemôžu odpočítať náklady na vozidlo podľa rozpisu A. Preto môže byť výhodné hľadať dohody o náhrade zamestnávateľa. Samostatne zárobkovo činné osoby môžu odpočítať náklady na vozidlá z hrubého príjmu pri výpočte čistého príjmu podľa prílohy C.
Vedenie záznamov a podávanie správ
IRS navrhuje, aby daňovníci viedli podrobné záznamy o odpočtoch výdavkov. Daňovníci so mzdou W-2 budú vykazovať mzdy na 1. riadku 1040. Ak má daňový poplatník viac W-2, na riadku 1 sa vykazuje suma miezd W-2. Odpočty výdavkov spojené s mzdami W-2 sa môžu podrobne rozpisovať na Program A, ak je vyšší ako 12 000 dolárov. Ak odpočty výdavkov podľa Plánu A nie sú väčšie ako 12 000 dolárov, daňovník dostane štandardný odpočet vo výške 12 000 dolárov. Harmonogram Štandardné alebo podrobne odpočítané položky sa vykazujú v riadku 8 1040 a znižujú zdaniteľný príjem.
Ak je daňovník samostatne zárobkovo činný s 1099 mzdami, všetkých 1099 miezd sa vykazuje v prílohe C. Prípustné obchodné náklady týkajúce sa príjmu 1099 sa odpočítavajú, aby sa dosiahol čistý príjem, ktorý sa vykazuje v riadku 6 z 1040. (Viac informácií o pláne Obchodné náklady C pozri aj publikáciu 535)
Zrieknutie sa zodpovednosti: Jednotlivci by sa mali poradiť s publikáciou IRS 463 alebo daňovým odborníkom o podrobnostiach týkajúcich sa ich vlastných obchodných odpočtov. Tento článok poskytuje všeobecné informácie, ktoré sa môžu alebo nemusia týkať jednotlivých situácií.
Porovnať investičné účty Názov poskytovateľa Opis Zverejnenie informácií inzerenta × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých spoločnosť Investopedia dostáva kompenzácie.