Zníženie hodnoty goodwillu
Zníženie hodnoty goodwillu je účtovný poplatok, ktorý spoločnosti zaznamenávajú, keď účtovná hodnota goodwillu v účtovnej závierke presiahne jeho reálnu hodnotu. V účtovníctve sa goodwill zaznamenáva po tom, čo spoločnosť nadobudne aktíva a pasíva a zaplatí cenu presahujúcu identifikovateľnú čistú hodnotu.
Zníženie hodnoty goodwillu vzniká, keď dôjde k zhoršeniu schopnosti nadobudnutého majetku vytvárať peňažné toky a reálna hodnota goodwillu klesne pod jeho účtovnú hodnotu. Asi najznámejším poplatkom za znehodnotenie goodwillu bola 98, 7 miliárd dolárov vykázaných v roku 2002 na zlúčenie spoločnosti AOL Time Warner, Inc. To bola v tom čase najväčšia strata zo zníženia hodnoty goodwillu, akú kedy spoločnosť vykázala.
Kľúčové jedlá
- Zníženie hodnoty goodwillu je účtovný poplatok, ktorý vznikne, keď reálna hodnota goodwillu klesne pod pôvodne zaznamenanú hodnotu od času akvizície.
- Goodwill je nehmotné aktívum, ktoré predstavuje nadmernú kúpnu cenu inej spoločnosti založenú na jej vlastníckom alebo duševnom vlastníctve, uznávaní značky, patentoch atď., Ktoré nie je možné ľahko vyčísliť.
- Zníženie hodnoty sa môže vyskytnúť, ak nadobudnutý majetok už neprináša finančné výsledky, ktoré sa od nich v čase nákupu očakávali.
- Raz ročne sa musí vykonať test na zníženie hodnoty goodwillu v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami (GAAP).
Zníženie hodnoty goodwillu
Ako funguje zníženie hodnoty goodwillu
Zníženie hodnoty goodwillu je výnos zo zisku, ktorý spoločnosti zaznamenajú do výkazu ziskov a strát potom, čo zistia, že existujú presvedčivé dôkazy o tom, že majetok spojený s goodwillom už nedokáže preukázať finančné výsledky, ktoré sa od neho očakávali v čase jeho nákupu.
Goodwill je nehmotné aktívum bežne spojené s nákupom jednej spoločnosti druhou. Konkrétne sa goodwill zaznamenáva v situácii, keď je nákupná cena vyššia ako čistá reálna hodnota všetkých identifikovateľných hmotných a nehmotných aktív a pasív prevzatých v procese akvizície. Hodnota obchodnej značky spoločnosti, solídna zákaznícka základňa, dobré vzťahy so zákazníkmi, dobré vzťahy so zamestnancami a akékoľvek patenty alebo patentovaná technológia predstavujú príklady dobrej vôle.
Pretože mnohé spoločnosti nadobúdajú iné firmy a platia cenu, ktorá prevyšuje reálnu hodnotu identifikovateľného majetku a záväzkov, ktoré nadobúdaná spoločnosť vlastní, rozdiel medzi nákupnou cenou a reálnou hodnotou nadobudnutého majetku sa zaznamenáva ako goodwill. Ak však dôjde k nepredvídaným okolnostiam, ktoré znižujú očakávané peňažné toky z nadobudnutého majetku, zaznamenaný goodwill môže mať aktuálnu reálnu hodnotu, ktorá je nižšia ako pôvodne zaúčtovaná, a spoločnosť musí vykázať zníženie hodnoty goodwillu.
Osobitné úvahy
Zmeny v účtovných štandardoch pre goodwill
Zníženie hodnoty goodwillu sa stalo problémom počas účtovných škandálov v rokoch 2000 - 2001. Mnoho firiem umelo nafúklo svoje súvahy vykázaním nadmerných hodnôt goodwillu, ktorý sa v tom čase mohol amortizovať počas odhadovanej doby použiteľnosti. Amortizácia nehmotného majetku počas jeho životnosti zníži sumu zaúčtovaných nákladov súvisiacich s týmto majetkom v ktoromkoľvek jednotlivom roku.
Kým býčie trhy predtým prehliadali goodwill a podobné manipulácie, účtovné škandály a zmena pravidiel prinútili spoločnosti vykazovať goodwill na realistickej úrovni. Podľa súčasných účtovných štandardov sú verejné spoločnosti povinné vykonávať ročné testy zníženia hodnoty goodwillu a goodwill sa už neodpisuje.
Ročný test na zníženie hodnoty goodwillu
Americké všeobecne akceptované účtovné zásady (GAAP) vyžadujú, aby spoločnosti preverovali zníženie hodnoty svojho goodwillu najmenej raz ročne na úrovni spravodajskej jednotky. Medzi udalosti, ktoré môžu spôsobiť zníženie hodnoty goodwillu, patrí zhoršenie ekonomických podmienok, zvýšená konkurencia, strata kľúčových zamestnancov a regulačné opatrenia. Definícia spravodajskej jednotky zohráva počas testu zásadnú úlohu; je definovaná ako obchodná jednotka, ktorú vedenie spoločnosti posudzuje a vyhodnocuje ako samostatný segment. Spravodajské jednotky zvyčajne predstavujú odlišné obchodné línie, geografické jednotky alebo dcérske spoločnosti.
Zníženie hodnoty goodwillu je identifikované v dvoch krokoch. Po prvé, spoločnosť musí porovnať reálnu hodnotu spravodajskej jednotky s jej účtovnou hodnotou v súvahe. Pretože na určenie reálnej hodnoty spravodajskej jednotky sa zriedkavo vyskytujú zistiteľné trhové hodnoty, riadiace tímy zvyčajne používajú na odhad reálnej hodnoty finančné modely. Ak reálna hodnota prevyšuje účtovnú hodnotu, neexistuje zníženie hodnoty. Spoločnosti nemajú dovolené písať svoje goodwill. Ak je reálna hodnota nižšia ako účtovná hodnota, spoločnosť musí vykonať druhý krok použitím reálnej hodnoty na identifikovateľné aktíva a pasíva vykazujúcej jednotky. Prebytok zostatku reálnej hodnoty predstavuje nový goodwill a účtovná hodnota goodwillu sa musí znížiť rezerváciou poplatku za zníženie hodnoty goodwillu.
Základný postup, ktorým sa riadia testy zníženia hodnoty goodwillu, je stanovený v Kodani účtovných štandardov (ASC) Rady pre finančné účtovné štandardy (FASB) v dokumente ASC 350-20-35, „Následné ocenenie“. K kodifikácii môžete pristupovať priamo online. Test zníženia hodnoty goodwillu prebieha v troch širokých etapách:
- Predbežné kvalitatívne hodnotenie
- Etapa jedného z kvantitatívnych hodnotení
- Druhá fáza kvantitatívneho hodnotenia