Daňový poplatník založený na hotovostnom základe
Daňový poplatník na hotovostnom základe je daňovník, ktorý vykazuje príjmy a odpočty v roku, keď sú skutočne zaplatené alebo prijaté. Daňoví poplatníci na hotovostnom základe nemôžu vykazovať pohľadávky ako príjem ani odpočítať vlastné zmenky ako platby.
Pochopenie daňovníka založeného na hotovostnom základe
Od všetkých daňovníkov fyzických osôb a podnikateľov sa vyžaduje, aby každý rok platili dane z príjmu. Na vykazovanie príjmov a daní za ktorýkoľvek daný daňový rok sa musí použiť konzistentná účtovná metóda. Dvomi účtovnými metódami, ktoré používajú daňovníci pri vykazovaní príjmu, sú metóda časového rozlíšenia a metóda peňažných prostriedkov. Daňovníci, ktorí používajú akruálnu metódu, musia vykázať príjem v roku, v ktorom boli zarobení, nedostaní. Podobne sa musia výdavky odpočítať v roku, v ktorom vznikli, nevyplatiť ich ani vyrovnať.
Kľúčové jedlá
- Daňovník na hotovostnom základe vykazuje príjmy a odpočty v roku, v ktorom je skutočne zaplatený alebo prijatý.
- Daňovník na základe hotovostného základu odpočíta výdavky v roku, v ktorom je vyplatený, čo nemusí nevyhnutne byť rokom, v ktorom boli vynaložené.
Na druhej strane daňovník platiaci hotovosť vykazuje príjem v roku, v ktorom bol prijatý, bez ohľadu na to, kedy bol skutočne získaný. V zásade sú všetky príjmy, ktoré sú skutočne alebo konštruktívne prijaté počas daňového roka, zahrnuté do hrubého príjmu daňovníka. Ak daňovník dostáva majetok a služby, musí do výnosov zahrnúť reálnu trhovú hodnotu (FMV). Podľa služby Internal Revenue Service (IRS) sa príjem konštruktívne prijíma, keď je suma pripísaná na účet daňového poplatníka alebo ak je k dispozícii bez obmedzenia, bez ohľadu na to, či má finančné prostriedky k dispozícii. Napríklad, ak je agent oprávnený prijímať príjmy v mene subjektu podliehajúceho dani, daňovník sa považuje za príjemcu, keď ho agent získal. Zamestnanec, ktorý dostal výplatnú pásku na konci jedného roka, ju musí nahlásiť ako príjem v danom roku, aj keď šek do prvého roku neuložil.
Daňovník na základe hotovostného základu odpočíta výdavky v roku, v ktorom je vyplatený, čo nemusí nevyhnutne byť rokom, v ktorom boli vynaložené. Výdavky zaplatené vopred však nemožno odpočítať; namiesto toho IRS umožňuje daňovníkovi zarobiť určité náklady kapitalizáciou. Výdavky zaplatené vopred sú odpočítateľné iba v roku, v ktorom sa uplatňujú, pokiaľ výdavky nespĺňajú podmienky 12 mesačného pravidla, podľa ktorého daňovník nie je povinný kapitalizovať sumy zaplatené na vytvorenie určitých práv alebo výhod pre daňovníka.
Aj keď si daňoví poplatníci môžu zvoliť ľubovoľnú metódu daňového vykazovania podľa vlastného uváženia, niektorým subjektom je zakázané používať metódu hotovostného základu. Medzi týchto daňovníkov patria:
- Spoločnosť (iná ako spoločnosť S), ktorej priemerné ročné hrubé príjmy presahujú 5 miliónov dolárov
- Partnerstvo s korporáciou (okrem korporácie S) ako s partnerom a s partnerstvom, ktorého priemerné ročné hrubé príjmy presahujú 5 miliónov dolárov
- Daňové útočisko
- Daňovník zapojený do poľnohospodárskeho obchodu alebo podnikania. (Niektoré korporácie (iné ako korporácie S) a partnerstvá, ktoré majú partnera, ktorý je korporáciou, však musia pri svojom poľnohospodárskom podnikaní používať metódu časového rozlíšenia).
Nasledujúcim daňovníkom nie je zakázané používať spôsob vykazovania v hotovosti:
- Akákoľvek spoločnosť alebo partnerstvo, ktoré majú priemerný ročný hrubý príjem 5 miliónov dolárov alebo menej za každý predchádzajúci daňový rok začínajúci po roku 1985
- Kvalifikovaná spoločnosť pre osobné služby (PSC), definovaná ako akákoľvek spoločnosť (1), ktorá poskytuje služby v kvalifikovaných oblastiach (zdravie, právo, strojárstvo, architektúra, účtovníctvo, aktuárska veda, múzických umení alebo poradenstvo) a; (2) ktorých akcie sú vo vlastníctve súčasných alebo bývalých zamestnancov poskytujúcich služby alebo ich nehnuteľností.