Úvod do motivačných akcií

Jednou z hlavných výhod, ktorú mnohí zamestnávatelia ponúkajú svojim zamestnancom, je možnosť kúpiť si akcie spoločnosti s nejakým druhom daňovej výhody alebo so zabudovanou zľavou. Existuje niekoľko typov plánov nákupu akcií, ktoré obsahujú tieto funkcie, napríklad nekvalifikované plány opcií na akcie. Tieto plány sa zvyčajne ponúkajú všetkým zamestnancom spoločnosti, od vrcholových riadiacich pracovníkov až po zamestnancov vo väzbe.

Existuje však iný druh opcie na akcie, ktorá sa nazýva stimulačná opcia na akcie, ktorá sa zvyčajne ponúka iba kľúčovým zamestnancom a špičkovému manažmentu. Tieto opcie sa tiež všeobecne nazývajú zákonné alebo kvalifikované opcie a v mnohých prípadoch môžu dostať preferenčné daňové zaobchádzanie.

Kľúčové jedlá

• Motivačné opcie na akcie (ISO) sú populárne miery odmeňovania zamestnancov prijaté ako práva na akcie spoločnosti.
• Jedná sa o konkrétny typ plánu nákupu zamestnaneckých akcií, ktorého cieľom je udržať kľúčových zamestnancov alebo manažérov.
• ISO majú často zvýhodnené daňové zaobchádzanie ako iné typy plánu nákupu zamestnaneckých akcií.

Kľúčové charakteristiky ISO

Motivačné opčné akcie sú z hľadiska formy a štruktúry podobné opčným právnym predpisom.

Harmonogram: ISO sa vydávajú k počiatočnému dátumu, známymu ako dátum udelenia, a potom zamestnanec uplatní svoje právo na nákup opcií v deň uplatnenia. Po uplatnení týchto možností má zamestnanec slobodu okamžite predať akcie alebo počkať, kým to neurobí. Na rozdiel od opcií, ktoré nie sú zákonné, je ponúkacia lehota pre opčné akciové opcie vždy 10 rokov, po uplynutí ktorej opcie vypršia.

priznanie: ISO zvyčajne obsahujú harmonogram oprávnení, ktorý musí byť splnený skôr, ako zamestnanec môže uplatniť tieto možnosti. Štandardný trojročný harmonogram útesov sa používa v niektorých prípadoch, keď sa zamestnanec plne stáva vlastníkom všetkých opcií, ktoré mu v tom čase boli vydané. Iní zamestnávatelia používajú odstupňovaný harmonogram oprávnení, ktorý umožňuje zamestnancom investovať do jednej pätiny možností poskytnutých každý rok, počnúc druhým rokom od udelenia grantu. Zamestnanec je potom plne zodpovedný za všetky možnosti v šiestom roku od udelenia grantu.

Metóda cvičenia: Motivačné opcie na akcie sa podobajú aj nepovinným opciám v tom, že sa dajú uplatniť niekoľkými rôznymi spôsobmi. Zamestnanec môže vyplatiť hotovosť vopred, aby ich mohol uplatniť, alebo ich možno uplatniť v bezhotovostnej transakcii alebo pomocou akciového swapu.

Výhodný prvok: ISO sa zvyčajne môžu uplatňovať za cenu nižšiu ako je súčasná trhová cena, a tak zamestnancovi poskytujú okamžitý zisk.

Ustanovenia o vrátení cla: Toto sú podmienky, ktoré zamestnávateľovi umožňujú odvolať sa na opcie, napríklad ak zamestnanec opustí spoločnosť z iného dôvodu, ako je smrť, zdravotné postihnutie alebo odchod do dôchodku, alebo ak sa samotná spoločnosť stane finančne neschopnou splniť svoje povinnosti v súvislosti s opciami.

diskriminácia: Zatiaľ čo väčšina ostatných typov plánov nákupu zamestnaneckých akcií sa musí ponúkať všetkým zamestnancom spoločnosti, ktorí spĺňajú určité minimálne požiadavky, ISO sa zvyčajne ponúkajú iba výkonným pracovníkom a / alebo kľúčovým zamestnancom spoločnosti. ISO možno neformálne prirovnať k nekvalifikovaným penzijným plánom, ktoré sa zvyčajne zameriavajú na tie, ktoré sú na vrchole podnikovej štruktúry, na rozdiel od kvalifikovaných plánov, ktoré sa musia ponúkať všetkým zamestnancom.

Zdaňovanie ISO

ISO majú nárok na zvýhodnené daňové zaobchádzanie ako akýkoľvek iný typ plánu nákupu zamestnaneckých zásob. Toto riešenie oddeľuje tieto možnosti od väčšiny iných foriem kompenzácie na základe podielov. Zamestnanec však musí splniť určité povinnosti, aby získal daňovú výhodu. Existujú dva typy dispozícií pre ISO:

• Kvalifikačná dispozícia: Predaj zásob ISO uskutočnený najmenej dva roky po dátume udelenia a jeden rok po uplatnení opcií. Na to, aby bol predaj zásob takto klasifikovaný, musia byť splnené obe podmienky.
• Diskvalifikácia Dispozícia: Predaj zásoby ISO, ktorý nespĺňa predpísané požiadavky na dobu držby.

Rovnako ako pri alternatívach, ktoré nie sú zákonné, neexistujú žiadne daňové dôsledky ani pri udelení, ani pri uplatnení nároku. Daňové pravidlá na ich vykonávanie sa však výrazne líšia od nepovinných možností. Zamestnanec, ktorý uplatňuje nepovinnú možnosť, musí vykázať výhodnú časť transakcie ako príjem, ktorý podlieha zrážkovej dani. Držitelia ISO nebudú v tomto okamihu predkladať správy; až do predaja zásob sa nevykonáva žiadne daňové hlásenie akéhokoľvek druhu. Ak je predaj akcií kvalifikovanou transakciou, zamestnanec nahlási iba krátkodobý alebo dlhodobý kapitálový zisk z predaja. Ak je predaj diskvalifikačnou dispozíciou, zamestnanec bude musieť vykázať akýkoľvek výhodný prvok z cvičenia ako príjem zo zárobku.

Say Steve dostáva od svojej spoločnosti 1 000 nepovinných akciových opcií a 2 000 motivačných akcií. Realizačná cena oboch je 25 dolárov. Približne o 13 mesiacov neskôr, keď sa obchoduje s akciami za 40 USD, uplatní všetky tieto typy opcií a šesť mesiacov potom predá 1 000 akcií z jeho motivačných opcií za 45 USD za akciu. O osem mesiacov neskôr predá zvyšok akcie za 55 dolárov za akciu.

Prvý predaj stimulačných akcií je diskvalifikačný predpoklad, čo znamená, že Steve bude musieť vykázať výhodný prvok 15 000 dolárov (skutočná cena akcie 40 USD - realizačná cena 25 USD = 15 x 1 000 akcií) ako zarobený príjem. To isté bude musieť urobiť aj s výhodným prvkom zo svojho zákonného cvičenia, takže bude musieť v roku cvičenia vykázať ďalší príjem W-2 vo výške 30 000 dolárov. Za kvalifikáciu podľa ISO však uvedie iba dlhodobý kapitálový zisk vo výške 30 000 dolárov (predajná cena 55 dolárov - realizačná cena 25 dolárov x 1 000 akcií).

Je potrebné poznamenať, že zamestnávatelia nemusia vyberať žiadnu daň z cvičení ISO, takže tí, ktorí majú v úmysle diskvalifikovať, by sa mali postarať o vyčlenenie finančných prostriedkov na zaplatenie federálnych, štátnych a miestnych daní, ako aj sociálneho zabezpečenia, Medicare. a FUTA.

Podávanie správ a AMT

Aj keď kvalifikované ISO dispozície možno vykázať ako dlhodobý kapitálový zisk na formulári IRS 1040, výhodný prvok pri výkone je tiež preferenčnou položkou pre alternatívnu minimálnu daň. Táto daň sa vyberá pre vedúcich, ktorí majú veľké množstvo určitých druhov príjmu, ako sú napríklad prvky vyjednávania ISO alebo úroky z komunálnych dlhopisov, a je určená na zabezpečenie toho, aby daňovník platil aspoň minimálnu sumu dane z príjmu, ktorá by inak bola zdaniteľná. zadarmo. Toto sa dá vypočítať na formulári 6251 IRS, ale zamestnanci, ktorí vykonávajú veľké množstvo ISO, by sa mali vopred poradiť s daňovým alebo finančným poradcom, aby mohli správne predvídať daňové dôsledky svojich transakcií. Výnosy z predaja zásob ISO sa musia vykázať na formulári IRS 3921 a potom preniesť do harmonogramu D.

Spodný riadok

Motivačné opcie na akcie môžu svojim majiteľom poskytnúť značný príjem, ale daňové pravidlá pre ich vykonávanie a predaj môžu byť v niektorých prípadoch zložité. Tento článok sa venuje iba najdôležitejším informáciám o tom, ako tieto možnosti fungujú, a o spôsoboch ich použitia. Viac informácií o možnostiach motivačných akcií získate od zástupcu HR alebo finančného poradcu.